實(shí)務(wù)操作
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開發(fā)票時(shí),營(yíng)業(yè)稅上要確認(rèn)收入,計(jì)算申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅;在企業(yè)所得稅方面,施工企業(yè)一般是按完工進(jìn)度確認(rèn)收入,不是按開票時(shí)間確認(rèn)收入。
國(guó)稅函[2008]875號(hào)中相關(guān)規(guī)定如下:企業(yè)在各個(gè)納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),是指同時(shí)滿足下列條件:1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量;2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,可選用下列方法:1.已完工作的測(cè)量;2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;3.發(fā)生成本占總成本的比例。
開具發(fā)票不一定是確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn),按營(yíng)業(yè)稅條例,認(rèn)收到款項(xiàng)或應(yīng)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)孰早原則開具發(fā)票。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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