實(shí)務(wù)操作
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問:我公司是一般納稅人,屬于工業(yè)企業(yè)。從其他單位購入舊固定資產(chǎn)設(shè)備,對方開具2%增值稅普通發(fā)票,因技術(shù)原因,我公司未能安裝使用該設(shè)備。現(xiàn)在要將這批舊設(shè)備賣給客戶,客戶是一般納稅人。我公司賣該批設(shè)備,是按一般貨物銷售開具17%增值稅專用發(fā)票,還是按舊貨處理開具2%增值稅普通發(fā)票?
答:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)規(guī)定:“所稱舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)規(guī)定,納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號)第一條規(guī)定,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)第二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)中‘按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅’調(diào)整為‘按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅’。因此,貴公司轉(zhuǎn)讓上述舊固定資產(chǎn)設(shè)備屬于銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,開具普通發(fā)票。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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