財(cái)稅實(shí)操熱門精選（第5期）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：葛秋莉2022-01-17 17:06:02

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Q1：請問匯算清繳退還的企業(yè)所得稅如何做賬？

A1：學(xué)員您好，（1）比如計(jì)算需要退回的企業(yè)所得稅10000元：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
（2）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款 10000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 10000
（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整 10000
貸：利潤分配-未分配利潤 10000

Q2：對方開增值稅專票丟失了，如何處理？

A1：學(xué)員您好，（1）同時(shí)丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復(fù)印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。
（2）丟失“發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)”：丟失“發(fā)票聯(lián)”，納稅人可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證；丟失“抵扣聯(lián)”，納稅人可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為退稅憑證或抵扣憑證。
（3））增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)丟失怎么處理未做明確規(guī)定。一般情況下，可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復(fù)印件作為記賬憑證。注意：丟失記賬聯(lián)一方保存好提供發(fā)票復(fù)印件一方相關(guān)證明，證明要點(diǎn)：與原件一致、加蓋原件保存單位公章或個(gè)人簽章。

Q3：現(xiàn)在小型微利企業(yè)最新的企業(yè)所得稅稅率是多少？

A3：您好，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

Q4：周轉(zhuǎn)材料這個(gè)怎么寫分錄？

A4：答：學(xué)員您好，（1）購入時(shí)低值易耗品進(jìn)行歸集，低值易耗品的會計(jì)分錄如下：　　
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
貸：銀行存款　　
（2）領(lǐng)用時(shí)：
根據(jù)不同的用途，進(jìn)行分類　　
生產(chǎn)或項(xiàng)目領(lǐng)用使用，則：　
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
管理部門或銷售部門使用　　
借：管理(銷售)費(fèi)用
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

Q5：發(fā)票(普票)開票人可以是“管理員”么？還有收款人復(fù)核人開票人可以是同一人么？(普票)？

A5：學(xué)員，您好，可以是管理員”根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，購買方拒收發(fā)票的情形中沒有規(guī)定開票人不能是管理員。稅法上對收款人、開票人和復(fù)核人是否能為同一人沒有相關(guān)的文件規(guī)定，但同時(shí)，發(fā)票的填開應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，原則上復(fù)核人和開票人不應(yīng)為同一人，開票人、復(fù)核人、收款人需要填寫真實(shí)有效的姓名。

說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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