內(nèi)部交易固定資產(chǎn)如何抵消
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交易的抵銷。
假設(shè)為順流交易，且交易形成的固定資產(chǎn)均采用直線法折舊，固定資產(chǎn)售價大于其原賬面價值，且母公司與子公司認(rèn)可的固定資產(chǎn)的折舊年限相同，母子公司稅率一致。
(一)交易發(fā)生當(dāng)期
1.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤
(1)出售方出售的是固定資產(chǎn)，購買方也作為固定資產(chǎn)使用
借：資產(chǎn)處置收益
貸：固定資產(chǎn)——原價
(2)出售方出售的是存貨，購買方作為固定資產(chǎn)使用
借：營業(yè)收入(內(nèi)部銷售方的售價)
貸：營業(yè)成本(內(nèi)部銷售方的成本)
固定資產(chǎn)——原價(內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額)
2.抵銷當(dāng)期多計提的折舊
借：固定資產(chǎn)——累計折舊[(內(nèi)部售價-內(nèi)部銷售方賬面價值)/尚可使用年限×當(dāng)期的折舊月份數(shù)/12]
貸：管理費用等
3.抵銷當(dāng)期多計提的減值準(zhǔn)備
借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(購入方計提數(shù)-集團角度應(yīng)提數(shù))
貸：資產(chǎn)減值損失
4.確認(rèn)合并報表層面因上述抵銷分錄產(chǎn)生的遞延所得稅影響
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
或作相反分錄。
(二)后續(xù)期間會計分錄
1.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產(chǎn)——原價(固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額)
2.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)以前期間多計提的折舊等
借：固定資產(chǎn)——累計折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等(以前各期累計多提的折舊、減值準(zhǔn)備等)
貸：未分配利潤——年初
3.抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊等
借：固定資產(chǎn)——累計折舊等(本期多提折舊等)
貸：管理費用等
4.調(diào)整合并報表層面因上述抵銷分錄產(chǎn)生的遞延所得稅影響
(1)將上期遞延所得稅資產(chǎn)余額抄下來，作為遞延所得稅資產(chǎn)本期期初余額：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：未分配利潤——年初
(2)上述抵銷分錄引起的“固定資產(chǎn)”項目賬面價值增減變動額即合并報表層面產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異期末余額，以該余額乘以稅率，即遞延所得稅資產(chǎn)期末余額，以期末余額減期初余額，即為本期應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
或作相反分錄。
內(nèi)部交易包括哪些
答：?內(nèi)部交易?是指集團公司內(nèi)部母公司與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發(fā)生的除股權(quán)投資以外的各種往來業(yè)務(wù)及交易事項?
具體來說，內(nèi)部交易可以分為以下幾類：
?順銷?：投資方賣商品給被投資方。
?逆銷?：被投資方賣商品給投資方?。
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