業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的三大稅種有哪些

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉子玥2025-07-03 11:18:23

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的三大稅種是增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。具體如下：

增值稅：業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的餐飲、娛樂等服務(wù)，屬于個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)，即便取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用。但如果招待費(fèi)中包含購買貨物用于贈送客戶等情況，且取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額在符合規(guī)定的情況下可以抵扣，若贈送時(shí)視同銷售，還需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。超出限額部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)增，這會增加企業(yè)的應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅：如果企業(yè)將禮品等贈送給客戶，應(yīng)按照 “偶然所得” 項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅，適用稅率為 20%。另外，員工因公產(chǎn)生的招待費(fèi)用報(bào)銷，若超過了合理的標(biāo)準(zhǔn)，可能會被視為員工的應(yīng)稅所得，需并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

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