企業(yè)不同年終獎(jiǎng)發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法?
【問題】企業(yè)不同年終獎(jiǎng)發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法?
【答案】
(1)在本年末預(yù)提,次年春節(jié)前發(fā)放:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號,以下簡稱“34號公告”)第二條規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。該政策的關(guān)鍵點(diǎn)有二:一是“已預(yù)提匯繳年度工資薪金”,二是“匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付”,二者需同時(shí)滿足,缺一不可。
(2)年末預(yù)提,部分春節(jié)前發(fā)放,部分下半年發(fā)放:
對于春節(jié)前發(fā)放的這部分,根據(jù)34號公告第二條規(guī)定,可以在計(jì)提年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。對于在次年下半年發(fā)放的,不可稅前扣除,應(yīng)作為次年的費(fèi)用及實(shí)際發(fā)放的年度稅前扣除。
(3)年初預(yù)提,春節(jié)前發(fā)放:
一般來說,企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上有兩種方式,一種是將該年終獎(jiǎng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”,例如在會(huì)計(jì)上計(jì)入2021年度損益,相當(dāng)于企業(yè)已預(yù)提2021年度年終獎(jiǎng),則根據(jù)34號公告第二條要求,稅務(wù)處理上也在2021年度稅前扣除。另一種是將該年終獎(jiǎng)直接計(jì)入2022年度損益,在此情況下,由于企業(yè)未預(yù)提2021年度年終獎(jiǎng),故不能在2021年度稅前扣除,而應(yīng)在2022年度稅前扣除,與會(huì)計(jì)處理保持一致。
說明:因政策不斷變化,以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。