內(nèi)部審計需要關(guān)注的內(nèi)部控制（上）

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-09-03 09:46:06

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內(nèi)部審計的目的在于發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的目標(biāo)，因此在內(nèi)審的人員需要以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進行檢查和評價。對內(nèi)部控制的檢查和評價是內(nèi)部審計工作中重要的一環(huán)，下面小編以一般制造業(yè)企業(yè)為例，就來說說銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部審計需要關(guān)注的內(nèi)部控制有哪些。

內(nèi)部審計需要關(guān)注的內(nèi)部控制（上）

一、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

職責(zé)分離屬于預(yù)防性控制，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。制造企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的職責(zé)分離通常應(yīng)包括以下幾項：

1．分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門，如果企業(yè)的規(guī)模較小，至少也要設(shè)置這三個崗位來分離銷售、發(fā)貨和收款職能。

2．在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判，其中負(fù)責(zé)談判的人員應(yīng)至少有兩人以上，這樣談判人員之間可以互相監(jiān)督，能夠減少談判人員與客戶之間的串通損害公司利益的行為。

3．談判人員與訂立合同的人員的職責(zé)分離，如果將擬定合同的工作也全權(quán)交由談判人員負(fù)責(zé)，那么就會存在合同條款風(fēng)險。

二、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

授權(quán)審批是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)重要的內(nèi)部控制制度，恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批制度能夠加強對企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，有效減少企業(yè)不必要的資金流失。銷售環(huán)節(jié)的授權(quán)審批至少應(yīng)包括以下幾項：

1．賒銷業(yè)務(wù)要經(jīng)信用管理部門審批，信用管理部門通過評價客戶的信用狀況來決定是否接受業(yè)務(wù)，這樣能夠防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失。

2．發(fā)出貨物要經(jīng)過審批，未經(jīng)授權(quán)不得發(fā)出貨物的控制措施，能夠有效防范企業(yè)的資產(chǎn)流失。

3．銷售合同條款要經(jīng)過審批，保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款。

三、充分的憑證和記錄

充分的憑證和記錄包括銷售單和財務(wù)部門的會計記錄。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)在收到客戶訂購單后，是否編制了預(yù)先編好的一式多聯(lián)銷售單，能否通過定期清點銷售單和銷售發(fā)票，及時發(fā)現(xiàn)漏開發(fā)票或漏記銷售的情況；財務(wù)人員在記錄銷售交易之前，是否對相關(guān)的銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票上的信息進行核對，以確保入賬的營業(yè)收入是真實發(fā)生的、準(zhǔn)確的。

當(dāng)內(nèi)部控制存在缺陷時，企業(yè)會更容易發(fā)生舞弊和錯誤，因此在內(nèi)部審計中內(nèi)審人員應(yīng)重視對內(nèi)部控制的檢查和評價。

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