內(nèi)部審計需要關注的內(nèi)部控制（上）
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職場陪伴內(nèi)部審計的目的在于發(fā)現(xiàn)并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的目標，因此在內(nèi)審的人員需要以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理進行檢查和評價。對內(nèi)部控制的檢查和評價是內(nèi)部審計工作中重要的一環(huán)，下面小編以一般制造業(yè)企業(yè)為例，就來說說銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部審計需要關注的內(nèi)部控制有哪些。
一、適當?shù)穆氊煼蛛x
職責分離屬于預防性控制，適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。制造企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的職責分離通常應包括以下幾項：
1．分別設立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門，如果企業(yè)的規(guī)模較小，至少也要設置這三個崗位來分離銷售、發(fā)貨和收款職能。
2．在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判，其中負責談判的人員應至少有兩人以上，這樣談判人員之間可以互相監(jiān)督，能夠減少談判人員與客戶之間的串通損害公司利益的行為。
3．談判人員與訂立合同的人員的職責分離，如果將擬定合同的工作也全權交由談判人員負責，那么就會存在合同條款風險。
二、恰當?shù)氖跈鄬徟?/strong>
授權審批是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)重要的內(nèi)部控制制度，恰當?shù)氖跈鄬徟贫饶軌蚣訌妼ζ髽I(yè)的業(yè)務管理，有效減少企業(yè)不必要的資金流失。銷售環(huán)節(jié)的授權審批至少應包括以下幾項：
1．賒銷業(yè)務要經(jīng)信用管理部門審批，信用管理部門通過評價客戶的信用狀況來決定是否接受業(yè)務，這樣能夠防止企業(yè)因向虛構的或無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失。
2．發(fā)出貨物要經(jīng)過審批，未經(jīng)授權不得發(fā)出貨物的控制措施，能夠有效防范企業(yè)的資產(chǎn)流失。
3．銷售合同條款要經(jīng)過審批，保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款。
三、充分的憑證和記錄
充分的憑證和記錄包括銷售單和財務部門的會計記錄。內(nèi)審人員應當關注企業(yè)在收到客戶訂購單后，是否編制了預先編好的一式多聯(lián)銷售單，能否通過定期清點銷售單和銷售發(fā)票，及時發(fā)現(xiàn)漏開發(fā)票或漏記銷售的情況；財務人員在記錄銷售交易之前，是否對相關的銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票上的信息進行核對，以確保入賬的營業(yè)收入是真實發(fā)生的、準確的。
當內(nèi)部控制存在缺陷時，企業(yè)會更容易發(fā)生舞弊和錯誤，因此在內(nèi)部審計中內(nèi)審人員應重視對內(nèi)部控制的檢查和評價。
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