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內(nèi)控測(cè)試的實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)有影響嗎?

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:林泓宇2020-01-06 17:44:31

內(nèi)控測(cè)試的實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)有影響嗎?

內(nèi)控測(cè)試的實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)有影響嗎?

尊敬的學(xué)員,您好:

控制措施對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響就是,在做完控制測(cè)試之后,會(huì)得到一個(gè)結(jié)論。比如為了確定這個(gè)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行,如果得到有效執(zhí)行的話,我們就會(huì)相應(yīng)的減少實(shí)質(zhì)性程序;如果執(zhí)行的不怎么好,那么就要增加實(shí)質(zhì)性程序、分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。但是在極特殊的情況下,如果我們做出來的控制措施無效,而且我們又不能夠通過實(shí)質(zhì)性程序獲取一個(gè)特別充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),就應(yīng)當(dāng)考慮我們是不是要承接這個(gè)業(yè)務(wù),或者是否會(huì)影響審計(jì)期間類型。但是這種情況比較少見,一般這種大型的企業(yè),比方說銀行,對(duì)方是能夠確定他的內(nèi)部控制都是有效的,在這個(gè)基礎(chǔ)之上,我們?cè)購?fù)制一些實(shí)質(zhì)性程序、細(xì)節(jié)測(cè)試和分析程序就可以構(gòu)成一個(gè)完整的審計(jì)證據(jù)鏈,這就是控制測(cè)試對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響。

我們?cè)趫?zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)候,主要考慮的就是控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序之間的關(guān)系,控制測(cè)試的結(jié)果會(huì)影響實(shí)質(zhì)性程序的選擇,主要是會(huì)影響實(shí)質(zhì)性程序的量的大小與執(zhí)行程序的多少。但是控制測(cè)試是一個(gè)可選的程序,不是必須要做的,如果我們預(yù)計(jì)通過實(shí)質(zhì)性程序能夠獲取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),那我們可以不執(zhí)行控制措施,但是在一般的工作當(dāng)中,我們至少要執(zhí)行一個(gè)循環(huán)的控制測(cè)試。

說明:因政策不斷變化,以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。



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