內(nèi)控測試的實(shí)際執(zhí)行情況對實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計有影響嗎？

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2020-01-06 17:44:31

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尊敬的學(xué)員，您好：

控制措施對實(shí)質(zhì)性程序的影響就是，在做完控制測試之后，會得到一個結(jié)論。比如為了確定這個內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，如果得到有效執(zhí)行的話，我們就會相應(yīng)的減少實(shí)質(zhì)性程序；如果執(zhí)行的不怎么好，那么就要增加實(shí)質(zhì)性程序、分析程序和細(xì)節(jié)測試。但是在極特殊的情況下，如果我們做出來的控制措施無效，而且我們又不能夠通過實(shí)質(zhì)性程序獲取一個特別充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，就應(yīng)當(dāng)考慮我們是不是要承接這個業(yè)務(wù)，或者是否會影響審計期間類型。但是這種情況比較少見，一般這種大型的企業(yè)，比方說銀行，對方是能夠確定他的內(nèi)部控制都是有效的，在這個基礎(chǔ)之上，我們再復(fù)制一些實(shí)質(zhì)性程序、細(xì)節(jié)測試和分析程序就可以構(gòu)成一個完整的審計證據(jù)鏈，這就是控制測試對實(shí)質(zhì)性程序的影響。

我們在執(zhí)行進(jìn)一步審計程序的時候，主要考慮的就是控制測試和實(shí)質(zhì)性程序之間的關(guān)系，控制測試的結(jié)果會影響實(shí)質(zhì)性程序的選擇，主要是會影響實(shí)質(zhì)性程序的量的大小與執(zhí)行程序的多少。但是控制測試是一個可選的程序，不是必須要做的，如果我們預(yù)計通過實(shí)質(zhì)性程序能夠獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，那我們可以不執(zhí)行控制措施，但是在一般的工作當(dāng)中，我們至少要執(zhí)行一個循環(huán)的控制測試。

說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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