風險導向審計的內在邏輯

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2019-12-20 16:19:18

堅持風險導向，是現(xiàn)代審計實務中不可回避和必須堅持的。那么風險導向審計的內在邏輯是怎樣的？我們一起來看看吧。

風險導向審計的內在邏輯

一、總體要求

風險導向審計要求會計師事務所和注冊會計師，在進行財務報表審計時應當圍繞重大錯報風險來進行。不論是自己的程序工作，還是時間計劃的安排，應當以被審計單位自身的風險來開展。風險導向審計的邏輯實際上是論證一個已知的命題，經(jīng)過審計的財務報表在各個方面不存在重大錯報。

所以，審計過程必須是以風險為導向，而不是通過程序驅動的。重大錯報風險客觀的存在于審計之前的財務報表，注冊會計師通過專業(yè)判斷，制定一系列的應對政策。風險就在那里，我們要注意識別出來，如果能調整就調整；如果不能調整就如實發(fā)表相應的意見，或者考慮拒絕承接。

二、由風險識別衍生出的審計計劃

在初步業(yè)務活動階段，根據(jù)風險導向，把針對客戶和業(yè)務的工作計劃進行詳細的分類，了解被審計單位環(huán)境的工作計劃有哪些，對管理層財務工作的檢查程序又有哪些。只有審計工作計劃制定詳細，思路清晰，在執(zhí)行和獲取證據(jù)的過程中才能有條不紊，使整個項目工作質量更高。

三、明確風險是與目標相關的

審計的目標與風險是直接相關的。我們可以把被審計單位比作一個美麗的姑娘，在審計結束之后，事務所所要實現(xiàn)的目標，就是合理報告這家公司是如何變成美女的。是本來就如此，沒有經(jīng)過任何修飾和改變；還是經(jīng)過一些化妝與粉飾；或者是通過吃減肥藥這種存在高風險的方式達到當前的狀態(tài)。

四、風險導向引領至財務后果

專注企業(yè)風險，有利于注冊會計師和審計人員發(fā)現(xiàn)由風險引發(fā)的財務后果。企業(yè)如果有技術升級，會導致原有存貨和生產(chǎn)原來貨物的設備發(fā)生減值；如果遭遇經(jīng)濟衰退會使得壞賬增加；經(jīng)營失敗可能會導致管理層舞弊等。這樣的財務后果，能夠讓審計過程更加直接，效率也會更高。

堅持風險導向審計，對于審計業(yè)務雙方都會有很大的利益與便利。掌握風險導向的基本邏輯，也是一名合格的審計人員必備的職業(yè)素養(yǎng)。

（內容選自韓建春老師的《財務報表審計要點及工作底稿編制》，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉載請注明出處）