制定總體審計策略階段需要完成哪些工作?
在審計實務(wù)中事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)后,項目組需要制定總體審計策略,用以確定審計范圍、時間安排和方向,指導(dǎo)具體審計計劃的制定。對于剛剛接觸審計的小伙伴來說,或多或少都會對這一階段需要完成哪些工作剛到迷茫。下面小編就來說說制定總體審計策略階段需要完成的任務(wù)。
確定審計范圍的要點在于明確被審計單位會計實務(wù)中編制財務(wù)報告的標(biāo)準(zhǔn),采用的是企業(yè)會計準(zhǔn)則還是行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則;明確注冊會計師審計的標(biāo)準(zhǔn),一般是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計;明確被審計單位所處行業(yè)是否有特別規(guī)定,例如:監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露法規(guī)、特定行業(yè)主管部門發(fā)布的與財務(wù)報告相關(guān)的法規(guī)等。諸如此類明確范圍的事項都應(yīng)包含在制定總體審計策略階段。
總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo),以及審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)。具體包括但不限于下列事項:
1.被審計單位對外報告的時間表,包括中間階段和最終階段。
2.與管理層和治理層舉行會談,討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍。
3.與管理層討論就整個審計業(yè)務(wù)中審計工作的進(jìn)展進(jìn)行溝通。
4.和第三方進(jìn)行其他溝通,包括與審計相關(guān)的法定或約定的報告責(zé)任。
值得說明的一點是,在總體審計策略階段確定的事項并非是一成不變的,如與管理層和治理層會談的時間,可能根據(jù)雙方工作的具體變動提前或延后。
總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素,以確定項目組工作方向。可能考慮的重要因素包括:
1.重要性方面。
2.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域。
3.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響。
4.項目組人員的選擇。在必要時,選擇可能細(xì)分至項目質(zhì)量控制復(fù)核人員和工作分工,包括向重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗的人員。
由于審計資源是有限的,并且項目組需要在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計任務(wù),所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配,包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。比如:向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員,高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等。
以上就是制定總體審計策略階段需要完成的工作,希望本篇內(nèi)容能對大家有所幫助!
(內(nèi)容選自東奧名師的《CPA審計知識針對性補(bǔ)充》授課講義,由東奧會計在線整理發(fā)布,轉(zhuǎn)載請注明出處)
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