一文帶你了解審計(jì)抽樣
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抽樣是從全部樣品中抽取一部分樣品單位,從被抽取樣品單位的分析、研究結(jié)果來(lái)估計(jì)和推斷全部樣品特性,意見(jiàn)調(diào)查、市場(chǎng)分析等事項(xiàng)都能用到抽樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的是為財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證,出于成本效益原則的考慮,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)所有的事項(xiàng)進(jìn)行檢查,所以在審計(jì)中通常會(huì)應(yīng)用到審計(jì)抽樣。但審計(jì)抽樣又和其他行業(yè)的抽樣有所不同,下面就隨東奧會(huì)計(jì)在線來(lái)看看吧。
一、什么是審計(jì)抽樣
審計(jì)抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取測(cè)試項(xiàng)目的方法之一,主要應(yīng)用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試環(huán)節(jié),通過(guò)對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于100%的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
值得注意的是,審計(jì)抽樣的一個(gè)主要特征是所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),而不針對(duì)抽樣單元的特征,如果只選取大額或關(guān)鍵項(xiàng)目作為樣本,那么是不屬于審計(jì)抽樣的,而是屬于選取特定項(xiàng)目。
二、統(tǒng)計(jì)抽樣
統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)抽樣的方法之一,同時(shí)具備隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目和運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的特征。
由于統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)用到了概率論的原理,通過(guò)概率論的公式能夠客觀的計(jì)量出抽樣風(fēng)險(xiǎn),并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確的控制風(fēng)險(xiǎn),樣本規(guī)模選取的越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。不過(guò)統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能,如果審計(jì)人員對(duì)概率論應(yīng)用的不是很好的話,則需要額外支出學(xué)習(xí)費(fèi)用。另外,要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求也可能造成額外的支出。審計(jì)實(shí)務(wù)中如果能使用審計(jì)抽樣軟件,會(huì)適當(dāng)?shù)慕档统闃映杀尽?/p>
三、非統(tǒng)計(jì)抽樣
非統(tǒng)計(jì)抽樣是與統(tǒng)計(jì)抽樣相對(duì)應(yīng)的概念,是不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣的兩種特征的抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣更多的依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,人為的考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn),因此無(wú)法精確測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
與統(tǒng)計(jì)抽樣相比,非統(tǒng)計(jì)抽樣的操作簡(jiǎn)單,使用成本低。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位總體特征很了解時(shí),則更多采取非統(tǒng)計(jì)抽樣。
值得說(shuō)明的一點(diǎn)是,只要抽樣就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn),無(wú)論哪種審計(jì)抽樣方法都無(wú)法消除抽樣風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇抽樣方法時(shí)考慮更多的是成本效益。
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