對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的控制——項目質(zhì)量控制復(fù)核

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-21 09:47:27

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項目質(zhì)量控制復(fù)核是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。說的通俗一點就是，會計師事務(wù)所對項目組的審計工作成果進(jìn)行評價，這是對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的控制。在審計實務(wù)中，如果沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，是不得出具報告的，下面就隨小編來看看項目質(zhì)量復(fù)核的方方面面。

對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的控制——項目質(zhì)量控制復(fù)核

一、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員要求

首先，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有客觀性，總的原則就是不被項目組的成員左右。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合這幾項規(guī)定：如果可行，不由項目合伙人挑選；在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；不代替項目組進(jìn)行決策。

除了客觀性以外，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員還應(yīng)當(dāng)具備過硬的專業(yè)素養(yǎng)，復(fù)核人員的專業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)是無法發(fā)現(xiàn)問題的。比如你讓一個從事審計一年的工作人員，去復(fù)核一個從業(yè)十年的人員，那么就很有可能復(fù)核不出錯誤。所以，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備質(zhì)疑項目合伙人所需的適當(dāng)資歷，以便能夠切實履行復(fù)核職責(zé)。

二、項目質(zhì)量控制復(fù)核范圍

項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于三個條件：

1．業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，被審計單位涉及的業(yè)務(wù)越復(fù)雜，復(fù)核的范圍就越大；

2．客戶是否為上市實體，客戶為上市實體就會涉及到公眾的利益，因此復(fù)核的范圍就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)擴(kuò)大；

3．出具不恰當(dāng)報告等風(fēng)險，風(fēng)險越大復(fù)核的范圍應(yīng)該越廣。

三、項目質(zhì)量控制復(fù)核時間

項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)時間及時進(jìn)行復(fù)核，并在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

四、項目質(zhì)量控制復(fù)核方法

會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核方法主要包括以下三種：

1．與項目合伙人進(jìn)行討論；

2．復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)；

3．選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。