首次接受委托，應(yīng)該對期初余額實(shí)施哪些審計(jì)程序？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-22 09:40:26

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期初余額是指期初存在的賬戶余額，期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的交易和事項(xiàng)以及上期采用的會計(jì)政策的結(jié)果。審計(jì)人員在首次接受委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)對期初余額實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序來確定期初余額的準(zhǔn)確性，因?yàn)槿绻麑徲?jì)的最初數(shù)據(jù)都是錯(cuò)的，那么即使后來的審計(jì)程序做的再完美，得出的結(jié)論也很有可能是錯(cuò)誤的。下面就隨小編來看看首次接受委托該對期初余額實(shí)施哪些審計(jì)程序吧。

首次接受委托，該對期初余額實(shí)施哪些審計(jì)程序？

一、確定期末余額是否正確

審計(jì)人員要通過檢查等方法確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

二、是否恰當(dāng)運(yùn)用了會計(jì)政策

本期的期初余額與上期的期末余額相等并不足以證明期初余額是正確的，審計(jì)人員還應(yīng)了解、分析被審計(jì)單位所選用的會計(jì)政策是否恰當(dāng)。

如果認(rèn)定被審計(jì)單位所選用的會計(jì)政策恰當(dāng)，應(yīng)確認(rèn)該會計(jì)政策是否在每一會計(jì)期間和前后各期得到一貫執(zhí)行，有無變更。當(dāng)會計(jì)政策發(fā)生變更時(shí)，審計(jì)人員要確定變更理由是否充分，是否按規(guī)定變更等，并關(guān)注被審計(jì)單位對會計(jì)政策變更作出適當(dāng)?shù)臅?jì)處理和充分披露。如果被審計(jì)單位上期適用的會計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

三、上期已經(jīng)審計(jì)

如果被審計(jì)單位上期的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。

在查閱審計(jì)工作底稿時(shí)，并非查閱全部內(nèi)容，而是要重點(diǎn)關(guān)注工作底稿中的重要審計(jì)領(lǐng)域?？紤]前任注冊會計(jì)師是否已實(shí)施審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額。并復(fù)核前任注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總表，并評價(jià)其對當(dāng)期審計(jì)的影響。

與此同時(shí)，既然利用了前任注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)論，也要考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。二者有一方面是缺失的，得出的審計(jì)結(jié)論都是不可靠的。

四、本期追加審計(jì)程序

審計(jì)人員可以在本期實(shí)施專門的審計(jì)程序，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。如針對長期借款的期初余額，可以通過向第三方函證的方式加以驗(yàn)證。

以上就是審計(jì)期初余額時(shí)該實(shí)施的審計(jì)程序，對期初余額的審計(jì)關(guān)系到是否能得出正確的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員應(yīng)予以重視。

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