對審計職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素有哪些?
審計職業(yè)道德是指審計人員在從事審計工作時所遵循的行為規(guī)范,包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等行為標(biāo)準(zhǔn)。一名合格的審計人員應(yīng)當(dāng)時時刻刻都遵守審計職業(yè)道德的規(guī)范,但實(shí)際上,經(jīng)常會有一些不可控的因素對職業(yè)道德的遵守產(chǎn)生不利影響。
一、自身利益
自身利益產(chǎn)生的不利影響主要是指審計人員或會計師事務(wù)所與客戶存在經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)聯(lián),如鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,又如客戶為上市公司,項目組成員剛好買了這家公司的股票,如果出具非無保留意見的審計報告,肯定會對股票的價格產(chǎn)生影響,項目組成員可能會出于對自身經(jīng)濟(jì)利益的考慮,而出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/span>
二、自我評價
受各種因素的影響,任何人對自己的評價都不可能是完全客觀公正的。比如領(lǐng)導(dǎo)讓你評價自己的工作,你能保證評價完全是客觀的嗎?在審計業(yè)務(wù)中也是如此。比如會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象,如果在審計中發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)存在問題,也就意味著你為客戶提供的編制原始數(shù)據(jù)的服務(wù)不合格,這就會因自我評價而對職業(yè)道德產(chǎn)生不利的影響。
三、過度推介
過度推介簡單說就是有所偏向,過度的推薦和介紹。如會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份,這樣事務(wù)所和客戶之間就存在了利益關(guān)系;或者是在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時,注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人,注冊會計師可能會更多的站在被審計單位的角度進(jìn)行相應(yīng)的辯護(hù)業(yè)務(wù)活動。
四、密切關(guān)系
人是社會動物,在審計工作中難免會遇到有密切關(guān)系的人員,這時很可能因為密切關(guān)系對審計職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。比如客戶的高級管理人員最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的項目合伙人,雖然項目合伙人已經(jīng)離職了,但是人脈關(guān)系還在,審計項目組在審計時顧忌這一關(guān)系,就會因密切關(guān)系對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。
五、外在壓力
現(xiàn)實(shí)是骨感的,即使你成為了注冊會計師,也要面臨外在壓力。就比如一些小型的會計師事務(wù)所,能接到的業(yè)務(wù)有限,在面對事務(wù)所大客戶一些不合理的要求時,事務(wù)所很可能為了維護(hù)與客戶間的關(guān)系而做出讓步,這就是因外在壓力而對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響。
世界紛紛擾擾,誘惑很多威脅也有很多,但作為一個合格的審計人員,應(yīng)當(dāng)時刻遵守審計職業(yè)道德,堅持客觀公正。
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