對(duì)審計(jì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素有哪些？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-27 09:37:08

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審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等行為標(biāo)準(zhǔn)。一名合格的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)時(shí)時(shí)刻刻都遵守審計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范，但實(shí)際上，經(jīng)常會(huì)有一些不可控的因素對(duì)職業(yè)道德的遵守產(chǎn)生不利影響。

對(duì)審計(jì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素有哪些？

一、自身利益

自身利益產(chǎn)生的不利影響主要是指審計(jì)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)聯(lián)，如鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，又如客戶為上市公司，項(xiàng)目組成員剛好買了這家公司的股票，如果出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，肯定會(huì)對(duì)股票的價(jià)格產(chǎn)生影響，項(xiàng)目組成員可能會(huì)出于對(duì)自身經(jīng)濟(jì)利益的考慮，而出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

二、自我評(píng)價(jià)

受各種因素的影響，任何人對(duì)自己的評(píng)價(jià)都不可能是完全客觀公正的。比如領(lǐng)導(dǎo)讓你評(píng)價(jià)自己的工作，你能保證評(píng)價(jià)完全是客觀的嗎？在審計(jì)業(yè)務(wù)中也是如此。比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象，如果在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)存在問題，也就意味著你為客戶提供的編制原始數(shù)據(jù)的服務(wù)不合格，這就會(huì)因自我評(píng)價(jià)而對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利的影響。

三、過度推介

過度推介簡(jiǎn)單說就是有所偏向，過度的推薦和介紹。如會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份，這樣事務(wù)所和客戶之間就存在了利益關(guān)系；或者是在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)更多的站在被審計(jì)單位的角度進(jìn)行相應(yīng)的辯護(hù)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

四、密切關(guān)系

人是社會(huì)動(dòng)物，在審計(jì)工作中難免會(huì)遇到有密切關(guān)系的人員，這時(shí)很可能因?yàn)槊芮嘘P(guān)系對(duì)審計(jì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。比如客戶的高級(jí)管理人員最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人，雖然項(xiàng)目合伙人已經(jīng)離職了，但是人脈關(guān)系還在，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)顧忌這一關(guān)系，就會(huì)因密切關(guān)系對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

五、外在壓力

現(xiàn)實(shí)是骨感的，即使你成為了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也要面臨外在壓力。就比如一些小型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，能接到的業(yè)務(wù)有限，在面對(duì)事務(wù)所大客戶一些不合理的要求時(shí)，事務(wù)所很可能為了維護(hù)與客戶間的關(guān)系而做出讓步，這就是因外在壓力而對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響。

世界紛紛擾擾，誘惑很多威脅也有很多，但作為一個(gè)合格的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻遵守審計(jì)職業(yè)道德，堅(jiān)持客觀公正。

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