應(yīng)納增值稅勞務(wù)是否包括應(yīng)稅服務(wù)?

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-09-09 14:51:39

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提到增值稅勞務(wù)，大多數(shù)人的第一反應(yīng)都是提供加工、修理修配的勞務(wù)。但在一些法規(guī)中，應(yīng)納增值稅勞務(wù)并不僅僅指增值稅定義的勞務(wù)，它的覆蓋面更為廣泛。下面就隨小編來看看吧！

應(yīng)納增值稅勞務(wù)是否包括應(yīng)稅服務(wù)?

問：2018年第28號第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。文件中?yīng)納增值稅勞務(wù)是否包括應(yīng)稅服務(wù)?

答：（一）關(guān)于應(yīng)稅勞務(wù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條、第十條、第十八條均提及“勞務(wù)”概念。這里的“勞務(wù)”是一個相對寬泛的概念，原則上包含了所有勞務(wù)服務(wù)活動。如《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則中規(guī)定的加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)等；企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動等。此外，《辦法》第十八條所稱“應(yīng)納增值稅勞務(wù)”中的“勞務(wù)”也應(yīng)按上述原則理解，不能等同于增值稅相關(guān)規(guī)定中的“加工、修理修配勞務(wù)”。

（二）關(guān)于其他企業(yè)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》所稱“企業(yè)”是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。其他企業(yè)是指本企業(yè)以外的企業(yè)，不包含企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)。

（三）關(guān)于各下屬子公司接受母公司輔助生產(chǎn)車間的相關(guān)服務(wù)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)政策規(guī)定，母公司的輔助生產(chǎn)車間為各下屬子公司提供輔助生產(chǎn)服務(wù)不屬于共同接受勞務(wù)。輔助生產(chǎn)服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項目的，子公司應(yīng)以母公司開具的發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；不屬于增值稅項目的，應(yīng)以母公司開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

綜上所述，這里的增值稅勞務(wù)是一個廣義的概念，不等同于增值稅定義的勞務(wù)，納稅人涉及勞務(wù)支出分?jǐn)倳r應(yīng)該明確這一點。

（本文來源：國家稅務(wù)總局，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

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