控制測試中如何考慮期中獲取的審計(jì)證據(jù)？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-09-20 09:33:59

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控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好時，審計(jì)人員需要進(jìn)行控制測試，并且通常鼓勵在期中實(shí)施控制測試。那么在期末該如何考慮期中控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)呢？下面就隨小編來看看吧！

控制測試中如何考慮期中獲取的審計(jì)證據(jù)？

一、獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)

如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，審計(jì)人員需要獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)。

如果被審計(jì)單位的控制在剩余期間沒有發(fā)生變化，審計(jì)人員可能決定信賴期中獲取的審計(jì)證據(jù)；如果這些控制在剩余期間發(fā)生了變化，如被審計(jì)單位的ERP系統(tǒng)在剩余期間進(jìn)行了調(diào)整，那么審計(jì)人員需要了解并測試控制的變化對期中審計(jì)證據(jù)的影響。

二、確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)

在期末，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，在獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時需要考慮以下因素：

1．評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響越大，需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)就越多。

2．在期中測試的特定控制以及自期中后發(fā)生的重大變動。比如，甲公司有一套專門定制的信息系統(tǒng)，在審計(jì)人員期中測試后，由于甲公司新增了一項(xiàng)業(yè)務(wù)，對信息系統(tǒng)進(jìn)行了更新，那么在期末，審計(jì)人員需要對該信息系統(tǒng)獲取更多的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

3．在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。如果在期中獲取的審計(jì)證據(jù)是充分有效的，那么在期末獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)就可以適當(dāng)減少。

4．剩余期間的長度。剩余期間越長，需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越多。比如，在10月進(jìn)行控制測試就比在11月進(jìn)行控制測試獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)要多一些。

5．在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。審計(jì)人員對控制的擬信賴程度越高，需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越多。

6．控制環(huán)境。被審計(jì)單位的控制環(huán)境越薄弱，需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越多，因?yàn)榭刂骗h(huán)境的薄弱很可能導(dǎo)致期中獲取的審計(jì)證據(jù)無法利用。

綜上所述，在控制測試程序中，如果在期中獲取了審計(jì)證據(jù)，在期末需要考慮期中獲取的審計(jì)證據(jù)是否發(fā)生了重大變化，在剩余期間還需獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

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