一文帶你了解審計(jì)的基本流程（上）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-10-29 09:36:37

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審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，涉及的專業(yè)性較強(qiáng)。對于一些初次接觸審計(jì)的小伙伴來說，或多或少都會對審計(jì)工作感到迷茫，不太清楚審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都該做什么工作。下面小編就來說說會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的基本流程。

一文帶你了解審計(jì)的基本流程（上）

一、接受業(yè)務(wù)委托

開展審計(jì)工作的第一步是接受客戶的業(yè)務(wù)委托，但事務(wù)所不是所有委托都必須承接，需要謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。

在這一階段，會計(jì)師事務(wù)所通過執(zhí)行程序以獲取下列信息：

1．考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；

2．具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；

3．能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

只有滿足了上述條件，會計(jì)師事務(wù)所才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

二、計(jì)劃審計(jì)工作

在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，審計(jì)人員需要根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)有效執(zhí)行。計(jì)劃審計(jì)工作包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計(jì)策略和制定具體審計(jì)計(jì)劃三方面工作。值得注意的是，計(jì)劃審計(jì)工作不是一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程始終。

初步業(yè)務(wù)活動會計(jì)師事務(wù)所需要針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序、評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況以及就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

在初步業(yè)務(wù)活動達(dá)成目的后，承接業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組需要制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)策略包括確定審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)、審計(jì)方向和如何分配審計(jì)資源。它相當(dāng)于一本書的目錄，用來指引具體審計(jì)計(jì)劃的制定。

具體審計(jì)計(jì)劃是項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。步驟如下：

1．風(fēng)險(xiǎn)評估程序：為充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

2．進(jìn)一步審計(jì)程序：針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，貫穿于預(yù)審、年審階段。

3．其他審計(jì)程序：包括進(jìn)一步程序計(jì)劃中沒有涵蓋的，根據(jù)其他審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。

以上就是會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的基本流程，希望能對從事審計(jì)工作的人員有所幫助！

（內(nèi)容選自泛泛老師的《事務(wù)所入門知識》，由東奧會計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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