一文帶你了解審計的基本流程(下)
審計是一項復雜的工作,專業(yè)性較強。對于一些初次接觸審計的小伙伴來說,或多或少都會對審計工作感到迷茫,不太清楚審計的每個環(huán)節(jié)都該做什么工作。上篇為大家介紹了基本流程的前兩項,本篇繼續(xù)為大家介紹剩余流程。
一、識別和評估重大錯報風險
風險識別和評估程序是注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境,以識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯風險而實施的審計程序,是審計中必須要做的工作。
風險識別和評估程序內容包括以下幾個方面:
1.了解被審計單位及其環(huán)境。包括被審計單位所處行業(yè)狀況,公司的治理理念等,只要是與所審計財務報表相關的,注冊會計師都應該去了解。
2.識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險,包括特別風險以及僅通過實施實質性程序無法應對的重大錯報風險等。
風險識別和評估是涉及和實施進一步審計程序的前置條件,注冊會計師應當根據(jù)識別和評估的風險程度對計劃審計工作進行調整。
二、應對重大錯報風險
注冊會計師應當根據(jù)識別出的財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險分別采取不同的應對措施。
認定層次的重大錯報風險應對措施包括控制測試和實質性程序。其中實質性程序是應對重大錯報風險時必須要做的工作??刂茰y試則視情況而定,如果評估階段了解內部控制環(huán)境好,可以進行控制測試,如果了解的情況不好,不打算信賴內部控制,就不必進行控制測試了。
財務報表層次的重大錯報風險影響更為廣泛,更難應對。注冊會計師通常采取的應對措施包括向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性,在進一步審計程序中融入更多不可預見的因素,指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員參與審計工作等。
三、編制審計報告
在審計工作的完成階段,注冊會計師應當根據(jù)所獲取的審計證據(jù),合理運用職業(yè)判斷,形成適當?shù)膶徲嬕庖姟徲嬕庖姷念愋桶o保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。
總的來說,審計流程是比較繁雜的,從事審計工作的人員必須認真對待每一項流程,各個流程之間是相互關聯(lián)的,一個流程的失誤就可能導致出具不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
(內容選自泛泛老師的《事務所入門知識》,由東奧會計在線整理發(fā)布,轉載請注明出處)
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