事務(wù)所審計(jì)基本流程

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-04 14:30:55

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，通常情況下都是按照既定的流程進(jìn)行的。那么，在審計(jì)實(shí)操中，事務(wù)所審計(jì)的基本流程是怎樣的呢？

事務(wù)所審計(jì)基本流程

一、接受業(yè)務(wù)委托

在接受業(yè)務(wù)委托時(shí)主要考慮兩個(gè)層面的內(nèi)容，一是該客戶是否誠(chéng)信，二是事務(wù)所自身是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力、時(shí)間和資源等。

二、計(jì)劃審計(jì)工作

計(jì)劃審計(jì)工作不是一個(gè)孤立的活動(dòng)，它是一個(gè)持續(xù)不斷修正的過(guò)程，貫穿于審計(jì)活動(dòng)的始終。事務(wù)所通過(guò)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，確定總體的審計(jì)策略。審計(jì)策略包括審計(jì)的范圍、報(bào)告目標(biāo)與時(shí)間安排、審計(jì)方向及審計(jì)資源。

根據(jù)總體的審計(jì)策略，制定具體的審計(jì)計(jì)劃。在執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中，核心思想就是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。項(xiàng)目組評(píng)估出來(lái)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以看做是項(xiàng)目組的主攻方向，所有審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排與工作范圍都與評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序。這其中包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（內(nèi)外部、宏觀及微觀）、考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次需要關(guān)注的內(nèi)容等。

四、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)報(bào)表層次中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑。在遇到自己不太了解的行業(yè)時(shí)，要向更有經(jīng)驗(yàn)或者具備特殊技能的專家請(qǐng)教。

認(rèn)定層次中，需要審計(jì)人員實(shí)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序還包括與一些具體認(rèn)定有關(guān)的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

五、編制出具審計(jì)報(bào)告

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成進(jìn)一步審計(jì)程序后，根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。完成審計(jì)工作具體是指，評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)與錯(cuò)報(bào)以及復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表。

一份完整的審計(jì)報(bào)告包括多項(xiàng)內(nèi)容，可以參考已經(jīng)發(fā)布的上市公司審計(jì)報(bào)告進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)。

事務(wù)所審計(jì)流程雖然復(fù)雜，但是絕不允許我們?cè)谀承┉h(huán)節(jié)上偷懶，在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行每一個(gè)程序，對(duì)自己的業(yè)務(wù)勤勉盡責(zé)。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《事務(wù)所審計(jì)基本流程》，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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