IPO審計為什么困難?
IPO是行業(yè)內(nèi)專業(yè)人士交流使用的名詞,正規(guī)名稱應該是首次公開募股。IPO其實還有一個名字,叫做“難”。在審計實務中,IPO審計為什么會這么難呢?
一、企業(yè)與證監(jiān)會的雙重關注
首次公開募股,意味著上市公司從創(chuàng)立開始第一次對外向公眾出售股份,或者非股份制企業(yè),通過IPO調(diào)整為股份有限公司。這種比較大的質的改變對于企業(yè)來說其重要程度不言而喻。
也正是因為首次上市掛牌,證監(jiān)會無論在過會審核程序方面還是質量把關上都會無比嚴格。首次上市的企業(yè),在股票價格和市場吸引力層面上都會特別受歡迎,融資的規(guī)模與效果會非常顯著。如果通過IPO的企業(yè)并沒有相應的實力和資質,那么對于資本市場和經(jīng)濟發(fā)展會帶來不可預估的影響。
二、工作量與職業(yè)責任的雙重壓力
正因為被審計單位和證監(jiān)會都給予了高度的關切,在IPO審計中,注冊會計師無論在工作強度上,還是職業(yè)判斷上的壓力都會很大。
1.IPO企業(yè)的背景變得復雜?,F(xiàn)代經(jīng)濟制度下企業(yè)成立的形式和生產(chǎn)經(jīng)營的歷史背景都變得復雜。企業(yè)之間合并收購、兼并等等方式與關聯(lián)關系等需要注冊會計師仔細的調(diào)查與研究。
2.監(jiān)管壓力的增加。根據(jù)調(diào)查顯示,每一年的IPO項目需要經(jīng)過的監(jiān)管與檢查不僅次數(shù)眾多,而且在流程上也有重復。證監(jiān)會、國家審計署、工商稅務等有關部門的多重監(jiān)管、反復檢查成為IPO審計的主要壓力。
3.本身的特性決定。IPO項目的周期比較長,需要相互配合的中介機構與評估機構眾多,如律師事務所、會計師事務所、券商以及資產(chǎn)評估機構等等。在錯綜復雜的工作關系中,一旦出現(xiàn)溝通與協(xié)調(diào)不順暢的情況,工作強度與責任自然就會變大。
三、審計客體的固有風險
決定要首次公開募股的企業(yè),在股份制公司建設與制度完善程度方面都不會很高。很多的IPO公司都想通過這個項目,吸引更多的融資,擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。這在一定層面上來講,參加IPO的公司本身就是不完善的。由于IPO可以帶來更高的利益,在企業(yè)中造假和舞弊的幾率會比普通的審計項目更高,對會計師事務所等中介機構來說挑戰(zhàn)更大。
盡管現(xiàn)在證監(jiān)會已經(jīng)加大對IPO過會的審查力度并調(diào)整每一年的通過數(shù)量,IPO仍舊是行業(yè)內(nèi)比較燙手的山芋,需要審計人不斷的探索與進步。
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