審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-24 16:27:16

1關(guān)注特別類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別與評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)一些正常的程序來(lái)進(jìn)行。只要審計(jì)重要性水平可以控制和約束，項(xiàng)目過(guò)程就可以正常推進(jìn)。但是有些風(fēng)險(xiǎn)由于其性質(zhì)種類(lèi)特殊，不受重要性水平的限制。類(lèi)似于財(cái)務(wù)舞弊、復(fù)雜的金融工具、與建筑有關(guān)的混合銷(xiāo)售行為等，這些風(fēng)險(xiǎn)可能與對(duì)日常和重大類(lèi)別的交易或賬戶余額作出的不準(zhǔn)確或不完整的記錄相關(guān)，對(duì)這些交易或賬戶余額通?？梢圆捎酶叨茸詣?dòng)化處理，不存在或存在很少人工干預(yù)。

這一類(lèi)型的程序，一般需要引入IT審計(jì)的專(zhuān)家工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要與IT專(zhuān)家深入溝通，明確工作范圍及應(yīng)取得的審計(jì)證據(jù)。同時(shí)IT專(zhuān)家應(yīng)將自己的工作成果和明確的測(cè)試結(jié)論反饋給項(xiàng)目組由其判斷是否達(dá)到其目的。

2關(guān)注收入風(fēng)險(xiǎn)

收入可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要的一個(gè)，管理層的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)警等等，都要通過(guò)收入來(lái)反映。如何把握好這道紅線呢？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就所有需要出具審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目以收入為原點(diǎn)寫(xiě)出一個(gè)詳細(xì)的備忘錄，主要包括以下內(nèi)容：

1．被審計(jì)單位有哪些類(lèi)型的收入；

2．各類(lèi)收入確認(rèn)的具體會(huì)計(jì)政策是什么，適用情況如何；

3．各類(lèi)收入出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性是什么；

4．制訂出的有針對(duì)性的審計(jì)程序是什么。

3關(guān)注管理層與盤(pán)點(diǎn)人員

這一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)主要是在存貨監(jiān)盤(pán)方面。無(wú)論是存貨還是固定資產(chǎn)，盤(pán)點(diǎn)程序是正常的，但是當(dāng)出現(xiàn)不具備盤(pán)點(diǎn)條件時(shí)，這樣的存貨監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)是值得預(yù)警的。比如在管理層不重視期末存貨全面盤(pán)點(diǎn)，既沒(méi)有編制盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃、沒(méi)有召集財(cái)務(wù)庫(kù)管生產(chǎn)等部門(mén)管理人員共同盤(pán)點(diǎn)、也沒(méi)有整理和擺放存貨，沒(méi)有設(shè)計(jì)盤(pán)點(diǎn)表單來(lái)記錄和控制盤(pán)點(diǎn)進(jìn)程和匯總盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，更談不上在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中對(duì)存貨流動(dòng)實(shí)施控制。

4工作底稿出現(xiàn)矛盾

工作底稿是審計(jì)的演講會(huì)，如果工作底稿不能做到自圓其說(shuō)，將會(huì)是審計(jì)工作中的“硬傷”。例如重大事項(xiàng)備忘、審計(jì)策略書(shū)和審計(jì)總結(jié)等，其中涉及到的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題缺乏底稿來(lái)支持與證明。

風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不能在任何一個(gè)環(huán)節(jié)上有松懈，還應(yīng)當(dāng)在這些特殊的關(guān)鍵點(diǎn)上予以重視。

（內(nèi)容選自韓建春老師的《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要點(diǎn)及工作底稿編制》，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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