2019年個(gè)人所得稅匯算清繳總攻略（上）
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職場(chǎng)陪伴2019年你賺了多少錢呢？你是月光族還是實(shí)現(xiàn)了自己攢錢的小目標(biāo)？無論你屬于哪一黨，都需要了解個(gè)人所得稅匯算清繳。近日國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)，以下簡稱《公告》），明確了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中個(gè)人2019年綜合所得匯算清繳的事宜。
納稅人需要計(jì)算2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，以此確定自己是否應(yīng)參與匯算清繳。具體計(jì)算公式如下：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]－2019年已預(yù)繳稅額
【案例】2019年阿令月工資為12000元，年工資薪金所得為144000元。其中“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1200元，作為獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除2000元，兩個(gè)孩子教育專項(xiàng)扣除2000元，2019年符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。除此之外，阿令取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利取得收入20000元。
年收入總額=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%)=178800（元）
年應(yīng)納稅所得額=年收入額-減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（60000元/年）-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)=178800-60000-62400=56400（元）
個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）
級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的 | 45 | 181920 |
全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520。
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120（元）
計(jì)算2019年已預(yù)繳的稅額：
工資薪金所得每月預(yù)扣預(yù)繳=（12000-5000-1200-2000-2000)×3%=54（元）
勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
稿酬所得預(yù)繳稅額=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）
特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
（溫馨提示：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%-40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。）
已預(yù)繳的所得稅額=54×12+3200+560+3200 = 7608（元）
匯算應(yīng)退稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計(jì)預(yù)繳所得稅額=3120-7608=-4488（元）
《公告》中明確，符合下述兩種情形之一的納稅人需要辦理匯算清繳：
1．2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。如果預(yù)繳稅額交多了，只有通過匯算清繳才能申請(qǐng)退稅。
2．2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。
《公告》中明確，符合下述三種情形之一的納稅人無需辦理匯算清繳：
1．納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的。納稅人需要匯總2019年度取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得作為綜合所得，如果綜合所得小于12萬元，即使需要補(bǔ)稅也無需辦理匯算清繳。
2．納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元。
3．納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。經(jīng)計(jì)算后，納稅人預(yù)繳稅額與應(yīng)納稅額相等，或是預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額，如上述案例中的阿令不打算申請(qǐng)退稅，多交的4488元直接貢獻(xiàn)給國家的，無需辦理匯算清繳。
綜上所述，并不是所有納稅人都必須辦理匯算清繳，納稅人需要通過計(jì)算來確定是否需要辦理匯算清繳。
（以上相關(guān)政策來源于：國家稅務(wù)總局，本文由東奧會(huì)計(jì)在線整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）
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