已納稅業(yè)務(wù)退貨如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2020-01-10 09:57:39

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企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)會(huì)遇到各種各樣的情況，特別是銷售業(yè)務(wù)中，時(shí)長(zhǎng)會(huì)因?yàn)橘|(zhì)量問題、買家個(gè)人原因的情況導(dǎo)致商品退貨。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，銷售商品需要繳納增值稅并開具增值稅發(fā)票，因此退貨就導(dǎo)致了企業(yè)需要對(duì)這筆業(yè)務(wù)涉及的增值稅及發(fā)票做出相應(yīng)處理。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，已納稅業(yè)務(wù)退貨該如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

已納稅業(yè)務(wù)退貨如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

一、 當(dāng)月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定：“一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！?/p>

由此可見，當(dāng)月發(fā)生退貨的情況，財(cái)務(wù)人員可以在收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)后，檢查其是否符合作廢條件，如符合作廢條件，作廢即可。

二、 跨月處理退貨商品的增值稅專用發(fā)票

1．購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回

購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2．購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣

購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中因?yàn)楦鞣N原因?qū)е峦素浽谒y免，對(duì)于已納稅開票業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，需要財(cái)務(wù)人根據(jù)時(shí)間、情況等條件判斷，選擇最合適的處理方式。

（政策來源于：國(guó)家稅務(wù)總局）

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