轉(zhuǎn)登記前業(yè)務(wù)發(fā)生退貨,轉(zhuǎn)登記后如何開(kāi)票?
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一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人是指符合條件的納稅人,可在2019年12月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務(wù)登記證件;已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,無(wú)需提供稅務(wù)登記證件。那么,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,轉(zhuǎn)登記前已報(bào)稅未開(kāi)票業(yè)務(wù)并發(fā)生退貨行為的,轉(zhuǎn)登記后如何開(kāi)票呢?
問(wèn):轉(zhuǎn)登記前已報(bào)稅未開(kāi)票業(yè)務(wù)并發(fā)生退貨行為的,轉(zhuǎn)登記后如何開(kāi)票?
答:轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,已申報(bào)納稅但未開(kāi)具增值稅發(fā)票,在轉(zhuǎn)登記以后需要補(bǔ)開(kāi)的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。
發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形,需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票。
開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為,需要按照原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開(kāi)具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人,可以通過(guò)離線方式開(kāi)具增值稅發(fā)票。
溫馨提示:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí),已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,無(wú)需提供稅務(wù)登記證件。
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