稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何確定銷售額?
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納稅人在繳納增值稅的時(shí)候,以不含稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)納稅人的應(yīng)稅服務(wù)價(jià)格不合理的情況,如果納稅人的這項(xiàng)交易不具有合理的商業(yè)目的,稅務(wù)機(jī)關(guān)就要重新確定銷售額,并以此為計(jì)算增值稅的依據(jù)。
問(wèn):納稅人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何確定銷售額?
答:根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定:
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理 商業(yè)目的的,或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無(wú)銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:
(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
不具有合理商業(yè)目的,是指以謀取稅收利益為主要目的,通過(guò)人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款。
(本文來(lái)源:遼寧省稅務(wù)局,由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處)
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