稅收協(xié)定相關(guān)熱點(diǎn)問答來了！速看！
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1. 我公司向新加坡企業(yè)派員提供咨詢勞務(wù)，請(qǐng)問在什么情況下會(huì)被新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為構(gòu)成新加坡的常設(shè)機(jī)構(gòu)?
答：我國(guó)企業(yè)通過雇員或者其他人員到新加坡提供勞務(wù)，僅以在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過183天時(shí)構(gòu)成新加坡的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
判定常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)要注意以下問題：
(1)從你公司第一次派雇員到新加坡實(shí)施服務(wù)項(xiàng)目之日起，至完成并交付服務(wù)項(xiàng)目的日期止作為計(jì)算期間，計(jì)算派出人員在新加坡境內(nèi)的停留天數(shù)。
(2)具體計(jì)算時(shí)應(yīng)按所有雇員為同一個(gè)項(xiàng)目提供勞務(wù)活動(dòng)不同時(shí)期內(nèi)在新加坡境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)停留的時(shí)間來掌握，對(duì)同一時(shí)間段內(nèi)的同一批人員的工作時(shí)間不分別計(jì)算。比如，境內(nèi)企業(yè)派遣10名員工為一個(gè)項(xiàng)目在新加坡境內(nèi)工作3天，這些員工在新加坡境內(nèi)的工作時(shí)間為3天，而不是按每人3天共30天來計(jì)算。
(3)如果同一個(gè)項(xiàng)目歷經(jīng)多年，境內(nèi)企業(yè)僅在某一個(gè)“十二個(gè)月”期間派雇員到新加坡境內(nèi)提供勞務(wù)超過183天，而在其他期間內(nèi)派員到新加坡境內(nèi)提供勞務(wù)未超過183天，仍會(huì)被判定為在新加坡構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
2. 我公司到新加坡開展業(yè)務(wù)，由于持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問我們哪部分利潤(rùn)需要在新加坡繳稅?
答：中國(guó)企業(yè)在新加坡境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，新加坡對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)擁有征稅權(quán)，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。這里所稱的“歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)”不僅包括該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的來源于新加坡境內(nèi)的利潤(rùn)，還包括其在新加坡境外取得的與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的各類所得，包括股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)等所得。這里所說實(shí)際聯(lián)系一般是指對(duì)股份、債權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、設(shè)備及相關(guān)活動(dòng)等具有直接擁有或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)管理等關(guān)系。
3. 中新稅收協(xié)定中對(duì)于股息有5%、10%兩檔稅率，我們公司在新加坡設(shè)立了一家公司，股息分回時(shí)是否可以享受5%的優(yōu)惠稅率?
答：只有在滿足一定條件的情況下才可以享受5%的優(yōu)惠稅率。根據(jù)中國(guó)和新加坡簽訂的稅收協(xié)定，如果直接擁有新加坡居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)十二個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均達(dá)到至少25%的，且你公司為股息的受益所有人時(shí)，可以享受5%的優(yōu)惠稅率。
4. 我公司2018年派遣5名員工到新加坡安裝調(diào)試生產(chǎn)線，工程一共持續(xù)4個(gè)半月，員工的工資薪金由我公司支付，請(qǐng)問他們需要在新加坡繳納個(gè)人所得稅嗎?
答：根據(jù)我國(guó)與新加坡稅收協(xié)定，這5名員工2018年中在新加坡停留連續(xù)或累計(jì)未超過183天，且他們的工資薪金不是由新加坡雇主支付或代表該雇主支付，同時(shí)你公司未在新加坡構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此他們無需在新加坡繳納個(gè)人所得稅。
此外，如果中國(guó)居民(國(guó)民)認(rèn)為，締約對(duì)方所采取的措施，已經(jīng)或?qū)?huì)導(dǎo)致不符合稅收協(xié)定所規(guī)定的征稅行為，可以按本辦法的規(guī)定向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，請(qǐng)求稅務(wù)總局與締約對(duì)方主管當(dāng)局通過相互協(xié)商程序解決有關(guān)問題。申請(qǐng)人應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)，以書面形式向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出啟動(dòng)相互協(xié)商程序的申請(qǐng)?？梢陨暾?qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序的情形包括：
1. 對(duì)居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況下需要通過相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)的;
2. 對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有異議的;
3. 對(duì)各項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的;
4. 違反稅收協(xié)定非歧視待遇(無差別待遇)條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的;
5. 對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解決的;
6. 其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。我國(guó)負(fù)責(zé)相互協(xié)商工作的主管當(dāng)局為稅務(wù)總局;處理相互協(xié)商程序事務(wù)的稅務(wù)總局授權(quán)代表為稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)或副司長(zhǎng)，以及稅務(wù)總局指定的其他人員。省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局及以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)協(xié)助稅務(wù)總局處理相互協(xié)商程序涉及的本轄區(qū)內(nèi)事務(wù)。
溫馨提示：
以上熱點(diǎn)問答均以新加坡為例，我國(guó)其他對(duì)外所簽協(xié)定有關(guān)條款規(guī)定與中新協(xié)定條款規(guī)定內(nèi)容一致的，同樣適用哦!
政策依據(jù)：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈《中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》及議定書條文解釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕75號(hào))第一條規(guī)定：“我國(guó)對(duì)外所簽協(xié)定有關(guān)條款規(guī)定與中新協(xié)定條款規(guī)定內(nèi)容一致的，中新協(xié)定條文解釋規(guī)定同樣適用于其他協(xié)定相同條款的解釋及執(zhí)行”。
以上內(nèi)容來源于：上海稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)
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