建筑企業(yè)繳納印花稅相關熱點問答
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1. 建筑企業(yè)簽訂混合銷售或者兼營銷售印花稅如何繳納？
答：《印花稅法》第九條規(guī)定，同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。
在施工企業(yè)中簽訂混合銷售或者兼營銷售的合同非常多，比如采購空調的合同，里面往往會約定空調的購買價格和安裝費用，這雖然屬于同一應稅憑證，但是對應的稅目卻不同，在日常的管理和申報時要注意不同稅目導致的稅率和稅額問題。
2. 建筑企業(yè)購貨不簽訂合同，只是用訂貨單的方式是否需要繳納印花稅？
答：《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號) 二(二)企業(yè)之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應當按規(guī)定繳納印花稅。
施工企業(yè)的項目部為了方便，往往會不簽訂合同，只是用訂貨單、要貨單的形式采購物資，這種采購行為雖然未簽訂買賣合同，但并不影響印花稅的征收。
3. 建筑企業(yè)收到法院的判決書、裁定書是否需要繳納印花稅？
答：《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)二(四)下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：1、人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監(jiān)察機關的監(jiān)察文書。
4. 聯(lián)合體合同涉及的建筑企業(yè)如何繳納印花稅？
答：《印花稅法》第十條規(guī)定，同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。
施工企業(yè)很多時候存在聯(lián)合體投標或者是單一法人下的總承包工程，比如設計施工一體化的工程，設計單位和施工單位分屬不同企業(yè)，這種情況應按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。
5. 建筑企業(yè)簽訂了建設周期較長、未確定金額的建設工程合同，印花稅如何繳納？
答：根據(jù)《印花稅法》第六條規(guī)定：“應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結算的金額確定?！秶叶悇湛偩株P于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第14號)第一條第二款規(guī)定“應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實際結算時確定金額的，納稅人應當于書立應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)的首 個納稅申報期申報應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)書立情況，在實際結算后下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅”。
因此，該建筑企業(yè)應在簽訂未確定金額的建設工程合同后的首 個納稅申報期進行零申報;在實際計算后下一個納稅申報期，以實際結算金額乘以萬分之三的稅率計算繳納建設工程合同印花稅。
政策來源于：國家稅務總局上海市稅務局，點擊查看政策原文>>
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