建筑企業(yè)繳納印花稅相關(guān)熱點(diǎn)問答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-01-09 11:36:01

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1. 建筑企業(yè)簽訂混合銷售或者兼營(yíng)銷售印花稅如何繳納？

答：《印花稅法》第九條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

在施工企業(yè)中簽訂混合銷售或者兼營(yíng)銷售的合同非常多，比如采購(gòu)空調(diào)的合同，里面往往會(huì)約定空調(diào)的購(gòu)買價(jià)格和安裝費(fèi)用，這雖然屬于同一應(yīng)稅憑證，但是對(duì)應(yīng)的稅目卻不同，在日常的管理和申報(bào)時(shí)要注意不同稅目導(dǎo)致的稅率和稅額問題。

2. 建筑企業(yè)購(gòu)貨不簽訂合同，只是用訂貨單的方式是否需要繳納印花稅？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)) 二(二)企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

施工企業(yè)的項(xiàng)目部為了方便，往往會(huì)不簽訂合同，只是用訂貨單、要貨單的形式采購(gòu)物資，這種采購(gòu)行為雖然未簽訂買賣合同，但并不影響印花稅的征收。

3. 建筑企業(yè)收到法院的判決書、裁定書是否需要繳納印花稅？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào))二(四)下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：1、人民法院的生效法律文書，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書。

4. 聯(lián)合體合同涉及的建筑企業(yè)如何繳納印花稅？

答：《印花稅法》第十條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

施工企業(yè)很多時(shí)候存在聯(lián)合體投標(biāo)或者是單一法人下的總承包工程，比如設(shè)計(jì)施工一體化的工程，設(shè)計(jì)單位和施工單位分屬不同企業(yè)，這種情況應(yīng)按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

5. 建筑企業(yè)簽訂了建設(shè)周期較長(zhǎng)、未確定金額的建設(shè)工程合同，印花稅如何繳納？

答：根據(jù)《印花稅法》第六條規(guī)定：“應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))第一條第二款規(guī)定“應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅”。

因此，該建筑企業(yè)應(yīng)在簽訂未確定金額的建設(shè)工程合同后的首個(gè)納稅申報(bào)期進(jìn)行零申報(bào);在實(shí)際計(jì)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額乘以萬(wàn)分之三的稅率計(jì)算繳納建設(shè)工程合同印花稅。

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