2022年度個(gè)稅綜合所得匯算辦理攻略！
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職場(chǎng)陪伴以下文章來(lái)源于海南稅務(wù)公眾號(hào)：2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將開(kāi)啟！近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)），明確相關(guān)辦理事項(xiàng)。
一、年度匯算是什么？
2022年度終了后，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
| 個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用） | |||
| 級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
| 1 | 不超過(guò)36000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過(guò)36000元至144000元的 | 10 | 2520 |
| 3 | 超過(guò)144000元至300000元的 | 20 | 16920 |
| 4 | 超過(guò)300000元至420000元的 | 25 | 31920 |
| 5 | 超過(guò)420000元至660000元的 | 30 | 52920 |
| 6 | 超過(guò)660000元至960000元的 | 35 | 85920 |
| 7 | 超過(guò)960000元的 | 45 | 181920 |
2022年度匯算辦理時(shí)間
2023年3月1日至6月30日
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理
計(jì)算公式 |
| 小貼士： 匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。 |
二、哪些人不需要辦理？
納稅人在2022年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：
●匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；
●匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；
●已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；
●符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
三、哪些人需要辦理？
符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：
| 已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的； |
| 2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。 |
小貼士： |
四、可享受稅前扣除的情形有哪些？
下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：
●納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
●符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；
●符合條件的公益慈善失業(yè)捐贈(zèng)；
●符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。
小貼士： |
五、如何辦理年度匯算？
辦理方式：
（1）自己辦：即納稅人自行辦理。
（2）單位辦：請(qǐng)任職受雇單位辦理。通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。
由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2022年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦。
（3）請(qǐng)人辦：
委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。
委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書(shū)。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。
辦理渠道：
（1）網(wǎng)絡(luò)辦：
納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；
（2）郵寄辦：
選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
（3）大廳辦：前往辦稅服務(wù)廳辦理。
六、申報(bào)信息及資料留存
納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。
存在股權(quán)（股票）激勵(lì)（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)告、備案。
七、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)
（1）自行辦理或受托人代辦
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理。
向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。
納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地、主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
主要收入來(lái)源地，是指2022年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最 大的扣繳義務(wù)人所在地。
（2）單位為納稅人代辦
單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
注意：為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
八、退（補(bǔ)）稅怎么辦理？
辦理退稅
納稅人申請(qǐng)匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。
納稅人未提供本人有效銀行賬戶或者提供的信息資料有誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅，2022年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅APP及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。
注意：申請(qǐng)2022年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。
辦理補(bǔ)稅
納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的
可以通過(guò)：網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)辦理。
郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的
納稅人需通過(guò)：個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理，并及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。
注意：匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。
納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
九、2022年度匯算服務(wù)新變化
（1）增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在年度匯算中予以扣除的規(guī)定。
（2）在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間（2月16日）基礎(chǔ)上將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長(zhǎng)至3月20日。
（3）新增對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
（4）推出了個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù)。
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