2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-04-19 10:23:31

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根據(jù)《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號(hào)）相關(guān)規(guī)定，對(duì)原適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

原適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。

對(duì)適用該項(xiàng)政策的企業(yè)，進(jìn)行2022年度匯算清繳時(shí)，兩個(gè)注意點(diǎn)請(qǐng)查收↓

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要點(diǎn)

一、存在兩種計(jì)算方法

方法1——按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算。

方法2——按比例法計(jì)算。即按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

情形一
某大型信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)成立于2022年3月15日，2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元。
該公司按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算：第四季度研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元，則可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元。
該公司按比例法計(jì)算：公司成立于2022年3月，2022年度經(jīng)營(yíng)月份從3月開始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)10個(gè)月，第四季度經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月，則四季度可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用（100+50）*（3/10）=45萬(wàn)元。
情形二
某水污染防治公司成立于2021年12月15日，2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元。
該公司按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算：第四季度研發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元，則可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元。
該公司按比例法計(jì)算：公司成立于2021年12月，2022年全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)12個(gè)月，第四季度經(jīng)營(yíng)月份為3個(gè)月，則四季度可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用（120+30）*（3/12）=37.5萬(wàn)元。
該水污染防治公司全年加計(jì)扣除額：（150-37.5）*75%+37.5*100%=121.875萬(wàn)元。
劃重點(diǎn)
具體選擇哪一種方法計(jì)算第四季度可以按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)可以根據(jù)自身情況合理選擇。

二、申報(bào)要求

對(duì)于2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

注意：

2022年度《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）有所修訂，企業(yè)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)活動(dòng)情況類型分別填列。

明細(xì)表