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小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠問答(四)——新設立企業(yè)篇(下)

來源:東奧會計在線責編:東奧實操2022-12-29 09:41:57

小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠問答(四)——新設立企業(yè)篇(下)

新設立企業(yè)完成首次匯算清繳申報后,申報“六稅兩費”如何確定是否可申報享受減免優(yōu)惠?按規(guī)定申報之前的“六稅兩費”,如何確定是否可申報享受減免優(yōu)惠?

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè),自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

按次申報的,自按規(guī)定辦理首次匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

舉例說明

例1:甲公司于2021年7月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),10月1日登記為增值稅一般納稅人,于2022年5月辦理2021年度匯算清繳申報,確定不屬于小型微利企業(yè)。甲公司于2023年5月辦理2022年度匯算清繳申報,確定是小型微利企業(yè)。

問題1:2022年12月,甲公司辦理2022年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報,是否可享受減免優(yōu)惠?

答:不可以?!秶叶悇湛偩株P于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)(以下簡稱《公告》)第一條第(二)項,新設立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報后,確定不屬于小型微利企業(yè)的,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否能夠申報享受減免優(yōu)惠。因此,甲公司按規(guī)定申報2022年全年的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,包括辦理首次匯算清繳當月及之前(即1-5月)的房產(chǎn)稅和匯算清繳后(即6-12月)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時,不能享受減免優(yōu)惠。

問題2:2023年12月,甲公司辦理2023年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報,是否可享受減免優(yōu)惠?

答:甲公司2023年5月辦理了2022年度匯算清繳申報,確定是小型微利企業(yè),根據(jù)《公告》第一條第(一)項規(guī)定,甲公司可自2023年7月1日至2024年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,因此其12月辦理2023年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報時,2023年7月1日至2023年12月30日部分可以享受減免優(yōu)惠。

例2:乙公司于2021年7月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),當月購買一棟辦公樓,該樓是公司唯 一的房產(chǎn)。12月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月首次辦理2021年度匯算清繳,確定是小型微利企業(yè)。

問題:乙公司于2022年12月征期一次性申報2022年全年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,是否可享受減免優(yōu)惠?

答:可以。根據(jù)《公告》第一條第(二)項,新設立企業(yè)辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。因此,乙公司2022年12月征期一次性申報2022年全年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時,可以享受減免優(yōu)惠。

例3:丙公司于2021年6月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),12月1日登記為增值稅一般納稅人,于2022年4月20日按規(guī)定期限辦理了2021年度匯算清繳,結果確定不屬于小型微利企業(yè)。

問題:丙公司于4月23日依照規(guī)定按次申報耕地占用稅,可以申報享受減免優(yōu)惠嗎?

答:不可以。丙公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè),根據(jù)《公告》第一條第(二)項,對于按次申報,自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

例4:丁公司于2021年7月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),10月1日登記為增值稅一般納稅人,2022年3月末和4月末從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均分別為280人和4500萬元,于2022年5月8日辦理2021年度匯算清繳申報,確定不屬于小型微利企業(yè)。

問題1:丁公司于2022年7月10日辦理2022年4-6月資源稅申報,是否可享受減免優(yōu)惠?

答:根據(jù)《公告》第一條第(二)項,新設立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報后,確定不屬于小型微利企業(yè)的,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否能夠申報享受減免優(yōu)惠。因此,丁公司按規(guī)定申報2022年4-6月資源稅時,不能享受減免優(yōu)惠。

問題2:丁公司于2022年5月10日申報納稅義務發(fā)生時間分別為5月1日和5月8日的耕地占用稅,是否可享受減免優(yōu)惠?

答:根據(jù)《公告》第一條第(二)項,按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,按次申報的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否能夠申報享受減免優(yōu)惠。因此丁公司于2022年5月10申報納稅義務發(fā)生時間為5月1日和2022年5月8日的耕地占用稅,均不可以享受減免優(yōu)惠。

例5:戊公司2021年7月成立,設立時登記為增值稅一般納稅人,從事國家非限制和禁止行業(yè),當月購買一棟辦公樓,該樓是公司唯 一的房產(chǎn)。2022年5月1日首次辦理2021年度匯算清繳,確定是小型微利企業(yè)。

問題:戊公司2022年5月20日辦理2021年8-12月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報,否可享受減免優(yōu)惠?

答:不可以,根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號),本次小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。戊公司在設立時即登記為一般納稅人,也不符合小規(guī)模納稅人減免條件,因此其8-12月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅不屬于優(yōu)惠范圍。

政策來源于:國家稅務總局浙江省稅務局,點擊查看政策原文>>

說明:因政策不斷變化,以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考,如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。


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