幫您梳理：1月公布的稅收政策有哪些？
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職場(chǎng)陪伴1月公布的稅收政策有哪些？現(xiàn)在就來(lái)告訴你！其中，優(yōu)化了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；調(diào)整了海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策；明確了支持跨境電商出口海外倉(cāng)發(fā)展的出口退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)，還有其他政策內(nèi)容，快來(lái)關(guān)注吧！
01.發(fā)布2024年度—2026年度和2025年度—2027年度公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)稅前扣除資格名單
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于2024年度—2026年度和2025年度—2027年度公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2024年第22號(hào))明確了相關(guān)公益性社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格情況。其中，2024年度—2026年度符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織共有8個(gè)，分別是中國(guó)出生缺陷干預(yù)救助基金會(huì)、中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)、中國(guó)華僑公益基金會(huì)、援助西藏發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華夏文化遺產(chǎn)基金會(huì)、濟(jì)仁慈善基金會(huì)、詹天佑科學(xué)技術(shù)發(fā)展基金會(huì)、瀾之教育基金會(huì);2025年度—2027年度符合該資格的公益性社會(huì)組織共有3個(gè)，即中國(guó)法學(xué)交流基金會(huì)、中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、周大福慈善基金會(huì)。此外，取消中華少年兒童慈善救助基金會(huì)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
02.公布修改和失效廢止的部分稅務(wù)規(guī)范性文件目錄
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布修改和失效廢止的部分稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第15號(hào))對(duì)39件稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行清理，其中部分內(nèi)容修改26件，全文廢止12件，部分內(nèi)容廢止1件。
03.優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào))修訂了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》的部分表單和填報(bào)說(shuō)明，主要內(nèi)容如下：1.取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)2張表單。2.修訂6張表單樣式及填報(bào)說(shuō)明，分別為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 (A107012)、《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A109010)。3.同步調(diào)整《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》和《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)等15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報(bào)說(shuō)明。4.企業(yè)申報(bào)免稅收入等優(yōu)惠事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》中的事項(xiàng)名稱填報(bào)。5.企業(yè)發(fā)生股權(quán)(股票)處置業(yè)務(wù)的，應(yīng)區(qū)分3種情形分別填報(bào)：按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)中填報(bào)重組情況;按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)填報(bào)損失情況;除此之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)中填報(bào)處置收益相關(guān)情況。
04.調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2025〕1號(hào))明確自2025年2月1日起，實(shí)施調(diào)整的海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策。主要內(nèi)容如下：
1.擴(kuò)大“零關(guān)稅”商品范圍。增加未烘焙咖啡、乙烯、機(jī)器零件等297項(xiàng)商品至海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”原輔料清單。
2.放寬部分政策限制條件。一是對(duì)用于維修“零關(guān)稅”游艇和自用生產(chǎn)設(shè)備(含相關(guān)零部件)所消耗的原輔料，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。二是對(duì)符合享受政策條件主體間因依法破產(chǎn)等原因轉(zhuǎn)讓“零關(guān)稅”原輔料，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
3.原輔料“零關(guān)稅”政策其他內(nèi)容繼續(xù)執(zhí)行《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2020〕42號(hào))有關(guān)規(guī)定。
05.明確支持跨境電商出口海外倉(cāng)發(fā)展的出口退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持跨境電商出口海外倉(cāng)發(fā)展出口退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第3號(hào))明確對(duì)納稅人以跨境電商出口海外倉(cāng)(以下簡(jiǎn)稱出口海外倉(cāng))方式出口的貨物實(shí)行“離境即退稅”。主要內(nèi)容如下：
1.申報(bào)方式。納稅人以出口海外倉(cāng)方式(海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”，下同)出口的貨物，在貨物報(bào)關(guān)離境后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅。根據(jù)貨物銷售的情況，具體的申報(bào)辦理方式為：申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，貨物已實(shí)現(xiàn)銷售的，按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅;貨物尚未實(shí)現(xiàn)銷售的，按照“離境即退稅、銷售再核算”方式，申報(bào)辦理出口退(免)稅，即先憑出口貨物報(bào)關(guān)單等材料信息，預(yù)先申報(bào)辦理出口退(免)稅(以下簡(jiǎn)稱出口預(yù)退稅)，后續(xù)再根據(jù)貨物銷售情況進(jìn)行稅款核算。
2.辦理流程。納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)監(jiān)管方式代碼為“9810”的出口貨物報(bào)關(guān)單及相關(guān)材料信息，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：(1)在申報(bào)明細(xì)表的“退(免)稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“海外倉(cāng)預(yù)退”標(biāo)識(shí)(業(yè)務(wù)類型代碼為：HWC-YT)。(2)區(qū)分未實(shí)現(xiàn)銷售的貨物和已實(shí)現(xiàn)銷售的貨物，分別進(jìn)行出口預(yù)退稅申報(bào)和出口退(免)稅申報(bào);未作區(qū)分的，均視為貨物未實(shí)現(xiàn)銷售，統(tǒng)一進(jìn)行出口預(yù)退稅申報(bào)。(3)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用單獨(dú)的申報(bào)序號(hào)、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用單獨(dú)的關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)出口預(yù)退稅。
3.核算時(shí)間。納稅人已申報(bào)辦理出口預(yù)退稅的，應(yīng)當(dāng)在核算期截止日前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)辦理核算。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，外貿(mào)企業(yè)可在核算期內(nèi)的任意時(shí)間辦理核算，不受增值稅納稅申報(bào)期的限制。上述核算期具體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)出口預(yù)退稅的次月1日至次年4月30日。
4.核算流程。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際銷售情況，對(duì)貨物是否已實(shí)現(xiàn)銷售、出口預(yù)退稅是否需要調(diào)整等情況進(jìn)行確認(rèn)，并區(qū)分以下不同情形進(jìn)行處理：(1)貨物已實(shí)現(xiàn)銷售，且按照實(shí)際銷售情況計(jì)算的出口應(yīng)退(免)稅額與出口預(yù)退稅額無(wú)差異的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“無(wú)需調(diào)整申報(bào)”的選項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)后，即辦結(jié)核算手續(xù);(2)貨物已實(shí)現(xiàn)銷售、但按照實(shí)際銷售情況計(jì)算的出口應(yīng)退(免)稅額與出口預(yù)退稅額存在差異的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報(bào)”的選項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，并進(jìn)行調(diào)整申報(bào)后，即辦結(jié)核算手續(xù);(3)貨物仍未實(shí)現(xiàn)銷售的，納稅人在信息系統(tǒng)中勾選提交“需要調(diào)整申報(bào)”的選項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，并全額繳回出口預(yù)退稅后，即辦結(jié)核算手續(xù)。待該筆貨物后續(xù)實(shí)現(xiàn)銷售后，納稅人再按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報(bào)辦理出口退(免)稅，不再適用“離境即退稅、銷售再核算”辦法。
5.留存資料。納稅人以出口海外倉(cāng)方式出口貨物的，除按照現(xiàn)行出口退(免)稅備案單證管理規(guī)定要求進(jìn)行單證備案外，還應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行：(1)無(wú)法取得出口合同的，納稅人可選擇使用海外倉(cāng)訂倉(cāng)單、自營(yíng)海外倉(cāng)所有權(quán)文件、租賃海外倉(cāng)租賃協(xié)議或其他可佐證海外倉(cāng)使用的相關(guān)資料等進(jìn)行單證備案。(2)納稅人應(yīng)將銷售記賬憑證、銷售明細(xì)賬等可以佐證貨物已實(shí)現(xiàn)銷售的資料，作為出口退(免)稅備案單證。
政策來(lái)源于：天津稅務(wù)公眾號(hào)
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