【漲知識】一文梳理研發(fā)費用加計扣除的五個常見誤區(qū)

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2025-02-12 16:02:32

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研發(fā)費用加計扣除政策有利于促進企業(yè)加大研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力。為了讓大家更好享受政策，特意整理研發(fā)費用加計扣除的五個常見誤區(qū)，快來看看吧！如果還想獲取更多有關(guān)稅收政策都可以到東奧會計在線實操就業(yè)頻道查看，現(xiàn)在就來關(guān)注吧！

誤區(qū)一

虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

錯。

虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計扣除政策將進一步加大虧損額，可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

誤區(qū)二

研發(fā)失敗的活動不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

錯。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)規(guī)定，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)三

房地產(chǎn)企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。

錯。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)不得享受研發(fā)費用加計扣除。

誤區(qū)四

核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。

錯。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

因此，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)和非居民企業(yè)都不能享受此項優(yōu)惠政策。

誤區(qū)五

企業(yè)進行市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。

錯。

根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。