出口海外倉(cāng)貨物未全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)，如何申報(bào)辦理出口預(yù)退稅？
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職場(chǎng)陪伴為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持跨境電商出口海外倉(cāng)等新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布公告，決定對(duì)納稅人以跨境電商出口海外倉(cāng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口海外倉(cāng))方式出口的貨物實(shí)行“離境即退稅”，并明確有關(guān)出口退(免)稅事項(xiàng)。
出口貨物報(bào)關(guān)單上同一項(xiàng)號(hào)下的貨物，納稅人可對(duì)已銷(xiāo)售部分和未銷(xiāo)售部分進(jìn)行區(qū)分，已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的部分，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅;未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的部分，申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。納稅人未作區(qū)分的,可全部視為未銷(xiāo)售，統(tǒng)一申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。
舉例說(shuō)明：某生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)同一出口貨物報(bào)關(guān)單的同一項(xiàng)號(hào)報(bào)關(guān)出口100個(gè)茶杯。海關(guān)出具的出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為2025年2月25日。該企業(yè)擬于2025年3月10日就該筆貨物辦理出口退(免)稅申報(bào)。
情形一：2025年3月10日，該企業(yè)已出口的100個(gè)茶杯中，有20個(gè)茶杯已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，其余80個(gè)尚未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。該企業(yè)于3月10日申報(bào)辦理出口退(免)稅時(shí)，對(duì)已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的20個(gè)茶杯，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理免抵退稅;對(duì)未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的80個(gè)茶杯，按照“離境即退稅、銷(xiāo)售再核算”辦法，申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。該企業(yè)在填報(bào)申報(bào)明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意：一是在辦理80個(gè)未銷(xiāo)售茶杯的出口預(yù)退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)明細(xì)表的“退(免)稅業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄內(nèi)填寫(xiě)“HWC-YT”標(biāo)識(shí)。二是對(duì)已銷(xiāo)售的20個(gè)茶杯和未銷(xiāo)售的80個(gè)茶杯，分別使用不同的申報(bào)序號(hào)。
情形二：該企業(yè)于3月10日申報(bào)辦理出口退(免)稅時(shí)，未區(qū)分出口的100個(gè)茶杯中哪些已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售、哪些尚未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。此時(shí)，該企業(yè)可將100個(gè)茶杯統(tǒng)一按照“離境即退稅、銷(xiāo)售再核算”辦法，申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在申報(bào)明細(xì)表的“退(免)稅業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄內(nèi)填寫(xiě)“HWC-YT”標(biāo)識(shí)，并對(duì)上述100個(gè)茶杯使用同一申報(bào)序號(hào)。
政策來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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