第二章增值稅

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78

中間2.第二段內(nèi)容中的第3行

刪除“而我國的增值稅制度”

78

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第七段最后一句話

“在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革”

改為“我國在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革�！�

79

80

倒數(shù)第六行

“尤其為應(yīng)對目前國際…”

改為“尤其為應(yīng)對2008年國際…”

。”

80

81

“第二節(jié) 納稅人”

“一、增值稅納稅人的基本規(guī)定”

改為“第二節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人”

改為“增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定”

81

82

刪除二黑色標(biāo)題上面的“（一）（二）（三）（四）�！�

同時將（五）修改

改為“（二）”

將（一）增值稅納稅人分類的依據(jù)下面的最后一句話“和會計(jì)核算水平…”改為“、會計(jì)核算水平和能否提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料等標(biāo)準(zhǔn)…”

修改掉（二）劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人的目的下面的第一段話改為“對增值稅納稅人進(jìn)行分類，主要是為了適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理規(guī)模差異大，財(cái)務(wù)核算水平不一的實(shí)際情況。分類管理有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，簡化小型企業(yè)的計(jì)算繳納程序，也有利于對專用發(fā)票正確使用和安全管理要求的落實(shí)。”

倒數(shù)第五段“按照現(xiàn)行規(guī)定，…”改為“按照現(xiàn)行規(guī)定，除營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)外…”

82

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修改：3.輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目改為“3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”

3.輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目改為“6. 輔導(dǎo)期納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

4.納稅輔導(dǎo)期的結(jié)束與重新開始改為“7. 納稅輔導(dǎo)期的結(jié)束與重新開始”

2.和3.的內(nèi)容中間新增加內(nèi)容新增 “3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣……一次性退還納稅人。

”

85

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1. 銷售貨物下面的第一句話 刪除“除土地，房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的”

13-19行新增：“用于銷售”，是指受貨機(jī)構(gòu)……或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。”

87

87

第四段新增“根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，混合銷售行為。。。。。。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

88

88

1.貨物期貨下面增設(shè)內(nèi)容

新增“交割時由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。期貨交易所增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額，期貨交易所發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

交割時由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。

89

89

9.縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。下面新增內(nèi)容

新增“10. 供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。11. 納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。12. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號）第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。”

90

90

（2）下面增加內(nèi)容

新增“當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）*所購貨物適用增值稅稅率”

91頁倒數(shù)第3行

92

三、我國增值稅稅率下面的第一段話

(一)基本稅率上面增:（營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)例外）。

93頁

92

（1）糧食下增加內(nèi)容。

新增“根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，玉米胚芽屬于…稅率�！薄坝衩诐{，玉米皮，玉米纖維….增值稅稅率”

94

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（十二）飼料

新增“骨粉，魚粉按飼料征收增值稅�！�

97

97

10.農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械 下面增加內(nèi)容

新增“密集型烤房設(shè)備，頻振式殺蟲燈……2012年4月1日起執(zhí)行”“卷簾機(jī)，卷簾機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)溫室……2012年8月1日起施行”

98-99

97

14.小農(nóng)具 新增內(nèi)容

新增“農(nóng)用水泵，農(nóng)用柴油機(jī)按農(nóng)機(jī)……征稅范圍”“農(nóng)用柴油機(jī)是指主要配套于…征稅范圍”。

99

98

五、下面的第三句話“也不允許使用增值稅專用發(fā)票”

替換成：也不允許自行開具增值稅專用發(fā)票。

100

98

（一）2.下面增加內(nèi)容

增加：銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額*2%

100

98

刪除倒數(shù)第二行

100

99

（三）下新增內(nèi)容

新增“（四）關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題…不得變更計(jì)稅方法”

101

99

一，銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品改為“一，法定免稅項(xiàng)目”

101

99

“一、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”標(biāo)題有變動

標(biāo)題下的內(nèi)容有增加

刪除開頭“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅…對上述”

標(biāo)題改為“法定免稅項(xiàng)目”

新增“農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè),……國家稅務(wù)總局確定”

101

99

二、糧食和食用植物油上面增設(shè)內(nèi)容

新增：“（二）避孕藥品…不得再申請免稅”

101-102

102-104

“六、資源綜合利用產(chǎn)品…污水處理費(fèi)免征增值稅”整個部分替換

替換為“六、調(diào)整完善資源…3年內(nèi)不得再次申請”

104-107

104

刪除“八、（一）相關(guān)內(nèi)容”

105

九、修理修配刪除“從2011年2月15日……法律法規(guī)規(guī)定處理”

108

106

刪除“十一，外國政府…..進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅”

108

107

十七、供熱企業(yè)刪除“2009年至2010年供暖期間，”

108

新增“十七、促進(jìn)殘疾人就業(yè)……取消增值稅退稅優(yōu)惠政策”“十九、蔬菜鮮活肉蛋產(chǎn)品……增值稅免稅政策”“二十、納稅人既享受……銷售額，營業(yè)額合計(jì)”“二十一、調(diào)整增值稅即征即退……勞務(wù)銷售額*”

110\113\114

111

倒數(shù)第19行“銷售折讓可以從銷售額中減除”替換

替換為“銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除”

116

112

第九行“其他合法票據(jù)”替換

替換為“其他增值稅扣稅憑證”

117

114-116

刪除“7.外貿(mào)企業(yè)……2008年4月1日起執(zhí)行”

刪除“9.外貿(mào)企業(yè)……辦理出口退稅事宜”

120

117

第10-12行“不動產(chǎn)是指……均屬于不動產(chǎn)在建工程”替換

替換為“其中，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指……智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施”

123

118

新增“（七）自2012年2月……，并另外收取手續(xù)費(fèi)”

125

119

第10-11行

第14-26行

刪除“取得2010年…海關(guān)繳款書”

刪除“（2）2009年12月……應(yīng)付抵扣發(fā)票清單”

126

121

新增（七）、（八），即“（七）關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)……《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》”

修正：例題2—1

127-130

123

刪除“例題2——3，例題2——4，例題2——6”

130

（三）征收方式

第12-13行新增“在同一省內(nèi)…..由國家稅務(wù)總局確定”

137

141

最后一行

增加為“以期貨交易所為納稅人時,”

149第二行

142

注意此處的刪除其實(shí)是挪到新教材前面刪除“六，促進(jìn)殘疾人就業(yè)….增值稅退稅優(yōu)惠政策”

挪到新教材110頁

110

144

（一）基本規(guī)定的第三行

“目前實(shí)行的…銷售實(shí)現(xiàn)時間來確定的”改為“目前實(shí)行的…收付制原則確定”

倒數(shù)第一行采取直接收款方式下新增“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營…做納稅調(diào)整”

149-150

146

新增“第十節(jié) 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)……中央和地方分別負(fù)擔(dān)”

159頁（一）上面新增“2012年1月1日起，…..專用發(fā)票一致”

151-

159

147

倒數(shù)第八行

替換為倒數(shù)第16行“銷售免稅貨物…另有規(guī)定的除外”

160

148

倒數(shù)第17行（四）紅字專用發(fā)票開具，刪除 “或銷貨折讓”

160頁倒數(shù)第3行新增“7.向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”

161頁第19行 “但不符合作廢條件”后面加上 “或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓”

160

161

152

1.下面的第二行刪除“廣義的虛開….介紹他人開具發(fā)票的行為”

倒數(shù)第14行“（1）對虛開專用發(fā)票的處理…（2）對接受虛開專用發(fā)票的處理”這段話替換

替換為“納稅人虛開增值稅專用發(fā)票…有關(guān)規(guī)定給予處罰 ”

165

155

這一節(jié)政策大變動，參照新教材內(nèi)容。

節(jié)名改為“第十二節(jié) 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅”

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