考生必看：兩會后，有關(guān)增值稅的最新相關(guān)知識
備戰(zhàn)稅務(wù)師考試期間，各位考生除了埋頭歷年教材和真題的同時，還應(yīng)關(guān)注時下最新政策，結(jié)合社會熱點問題，再結(jié)合基礎(chǔ)的稅務(wù)知識，分析可能涉及的稅種以及問題，讓復(fù)習更有時效性。小編這里幫大家整理了兩會后，有關(guān)增值稅的相關(guān)知識。
增值稅稅率簡并后，一般納稅人增值稅納稅申報有哪些變化
為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。將《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中的第8欄“其他”調(diào)整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”。因此，一般納稅人應(yīng)按上述規(guī)定如實填報《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)和《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。
增值稅發(fā)票備注欄的信息可以手寫嗎?
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第九條規(guī)定：“將第二十三條改為第二十二條，修改為：開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>
因此，增值稅發(fā)票備注欄的信息不可以手寫。
增值稅一般納稅人的認證抵扣
問題答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令[1993]第134號)第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財法字[1993]38號)第二條的第一款規(guī)定：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。
同時根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令[1993]第134號)第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)購進固定資產(chǎn);
(二)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(三)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(五)非正常損失的購進貨物;
(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
增值稅實行匯總核算的分支機構(gòu)可否自行領(lǐng)購發(fā)票開具
根據(jù)《福建省財政廳福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》(閩財稅〔2016〕4號)規(guī)定：“第十四條 總分支機構(gòu)分別向所屬主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票，分支機構(gòu)下屬營業(yè)網(wǎng)點統(tǒng)一向所屬分支機構(gòu)領(lǐng)用發(fā)票。同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)的分支機構(gòu)可以只確定一家分支機構(gòu)使用增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。
總分支機構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》?！秲?nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》樣式由總機構(gòu)印制并報其主管國稅機關(guān)備案。
分支機構(gòu)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具發(fā)票的，應(yīng)在每月征收期結(jié)束前3個工作日完成抄報稅工作?！耙虼?，增值稅實行匯總核算的分支機構(gòu)可以自行領(lǐng)購發(fā)票開具，分支機構(gòu)下屬營業(yè)網(wǎng)點統(tǒng)一向所屬分支機構(gòu)領(lǐng)用發(fā)票。
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(來源：中國稅務(wù)網(wǎng))
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