重磅！2018關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)問題解析
2018稅務(wù)師考試報(bào)名即將開始了，除了時(shí)時(shí)關(guān)注報(bào)考信息之外，關(guān)注時(shí)政信息也至關(guān)重要，特別是大熱考種，抓住那些可以和社會熱點(diǎn)相結(jié)合的稅務(wù)問題，剖析可能出現(xiàn)的考點(diǎn)，更能幫助你通過考試。
問題1：基建工地的臨時(shí)性房屋是否繳納房產(chǎn)稅
回答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》((1986)財(cái)稅地字第8號)規(guī)定：二十一、關(guān)于基建工地的臨時(shí)性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅?
凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
問題2：代表處交的房產(chǎn)稅和土地使用稅是不是要算作費(fèi)用換算繳納所得稅?
答：外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)繳納的房產(chǎn)稅和土地使用稅，應(yīng)作為經(jīng)費(fèi)支出換算收入。
問題3：我目前將自己的一套住房出租，想咨詢一下是否像單位一樣需要繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅?
回答：(1)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字〔1986〕8號)十四條規(guī)定：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，個(gè)人出租房屋，應(yīng)按租金收入全額征收房產(chǎn)稅。
(2)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)第二條第三款規(guī)定：對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號)第二條規(guī)定：房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
問題4：我是一家房地產(chǎn)企業(yè)，想了解一下房地產(chǎn)企業(yè)自行建造的樣板房是否繳納房產(chǎn)稅?
回答： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第一條規(guī)定：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
問題5：在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款是否計(jì)入房產(chǎn)原值?
回答： 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號)文件規(guī)定：“三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。”
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（來源：中國稅務(wù)網(wǎng)）
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