2018年稅務(wù)師考試正在報(bào)名季，考生們報(bào)名后要積極備戰(zhàn)哦!很多考生在教材到手之前不知道從何下手，東奧小編這里溫馨提示大家，2018稅務(wù)師考試大綱已公布，考試內(nèi)容也緊緊圍繞大綱出題。此外，考生們可以多看熱點(diǎn)稅種相關(guān)的政策解讀，小編這里為大家整理了有關(guān)深化增值稅改革的十個(gè)問(wèn)題精答，考生們快來(lái)看看吧!

1.為什么只下調(diào)了17%和11%兩檔稅率，而沒(méi)有調(diào)6%的稅率?

答：本輪稅率調(diào)整方案，將減稅方向側(cè)重放在了原增值稅行業(yè)，以及交通運(yùn)輸、建筑等適用11%稅率的行業(yè)，這其中也有補(bǔ)一補(bǔ)減稅“短板”的意思。

2.調(diào)整稅率所指的“從5月1日起”，以什么來(lái)界定時(shí)間起點(diǎn)?

答：所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來(lái)17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開(kāi)具發(fā)票;相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。

3.調(diào)整稅率前發(fā)生的業(yè)務(wù)，如何正確開(kāi)具發(fā)票呢?

答：在稅率調(diào)整前已經(jīng)按照原稅率開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，在5月1日以后，如果發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票;如果因?yàn)殚_(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。在稅率調(diào)整前沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，如果需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

稅控開(kāi)票軟件的稅率欄次，默認(rèn)顯示的是調(diào)整后的稅率，納稅人發(fā)生上述情況，需要手工選擇原適用稅率開(kāi)具發(fā)票。

4.調(diào)整稅率后，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率可有變化?

答：財(cái)稅32號(hào)文件中，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，稅率調(diào)整前，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除。

5.按12%扣除率計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，可有特定的適用范圍?

答：12%扣除率的適用范圍，僅限于納稅人生產(chǎn)16%稅率貨物購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或者產(chǎn)成品適用稅率是10%的企業(yè)，不在加計(jì)扣除政策范圍內(nèi)，要按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.為什么農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照12%計(jì)算扣除呢?

答：2017年7月，增值稅稅率實(shí)施“四并三”改革，農(nóng)產(chǎn)品稅率下調(diào)后，為了解決農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)可能出現(xiàn)的稅負(fù)上升問(wèn)題，給予這部分企業(yè)維持扣除力度不變的過(guò)渡措施，也就是在11%扣除率的基礎(chǔ)上加計(jì)了2個(gè)點(diǎn)，按照13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，征扣稅率差保持在4個(gè)百分點(diǎn)(銷項(xiàng)17%，進(jìn)項(xiàng)13%)。

此次稅率調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)產(chǎn)成品適用稅率由17%下調(diào)至16%，總體考慮是征稅率下調(diào)，退稅率、扣除率均應(yīng)同步下調(diào)，這樣有利于下一步規(guī)范增值稅制度，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此將其扣除率也同步下調(diào)一個(gè)點(diǎn)，確定為12%。

7.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，要取得什么憑證進(jìn)行扣除呢?

答：一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票，必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開(kāi)具的普通發(fā)票;二是取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū);三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說(shuō)明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.采取農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的納稅人，其扣除率是否有變化?

答：核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，仍按照核定扣除管理辦法規(guī)定，以銷定進(jìn)，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

9.調(diào)整稅率后，申報(bào)表有哪些變化?如何進(jìn)行正確填寫(xiě)呢?

答：一方面，將申報(bào)表中原來(lái)的17%項(xiàng)目、11%項(xiàng)目的欄次名稱相應(yīng)修改為16%欄次、10%欄次，停用“13%稅率”的相關(guān)欄次。另一方面，考慮到可能會(huì)出現(xiàn)申報(bào)以前所屬期稅款的情形，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)在相關(guān)欄次中。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，從6月份申報(bào)期開(kāi)始，如果要申報(bào)17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目，可分別填寫(xiě)在16%、10%項(xiàng)目的相關(guān)欄次內(nèi)。

10.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人要符合哪些條件?

答：只有兩個(gè)條件同時(shí)滿足，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

條件一，只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。兩個(gè)條款聯(lián)系起來(lái)理解，也就意味著按照工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人，包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個(gè)角度來(lái)理解，此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包括按照500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營(yíng)改增企業(yè)。

條件二，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同)累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元。

同時(shí)，只有2018年5月1日以前已經(jīng)登記的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，5月1日以后新登記的一般納稅人，并不符合第一個(gè)條件的規(guī)定，不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。

近年來(lái)，增值稅一直是稅務(wù)師考試的重點(diǎn)，特別是《稅法一》，因此，考生們要多掌握相關(guān)知識(shí)。東奧小編也將為您呈現(xiàn)更多稅務(wù)師政策解析，助力2018稅務(wù)師考試通關(guān)。

(來(lái)源：河北國(guó)稅，摘自：國(guó)家稅務(wù)總局第二季度稅收政策解讀)