2018年稅務(wù)師考試還有五個(gè)多月的備考時(shí)間，考生們都復(fù)習(xí)得怎么樣了?近年來(lái)，稅務(wù)體制改革較頻繁，因此，考生們?cè)诳磿倪^(guò)程中也要留意政策的變化，特別是與考試和生活息息相關(guān)的稅種。東奧小編這里整理了關(guān)于深化增值稅改革的問(wèn)題和答案，幫助考生們正確理解政策內(nèi)容。

1.辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)的時(shí)間有哪些規(guī)定?

答：此項(xiàng)政策的執(zhí)行時(shí)間是2018年5月1日，停止時(shí)間是2018年12月31日，即：符合條件的一般納稅人如果需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模，在2018年5月1日到12月31日，這8個(gè)月的期間里，都可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。換言之，5月1日前和12月31日后，不可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

2.轉(zhuǎn)登記后從什么時(shí)候開始按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅?

答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

3.轉(zhuǎn)登記日的“下期”“當(dāng)期”，是以申報(bào)期還是所屬期為準(zhǔn)?

答：所謂“下期”、“當(dāng)期”，指的都是稅款所屬期。

4.轉(zhuǎn)登記后，申報(bào)方式有哪幾種變化?如何把握按時(shí)申報(bào)?

答：第一種情況：原按月納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅。轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從次月起改為簡(jiǎn)易計(jì)稅。

第二種情況：原按月納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅。轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍應(yīng)該按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從轉(zhuǎn)登日的次月起，改為簡(jiǎn)易計(jì)稅，按季繳納。比如，轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為7月份，納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從8月起，改為簡(jiǎn)易計(jì)稅，按季繳納，8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅款，在10月申報(bào)期申報(bào)繳納。

第三種情況：原按季納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度起改為簡(jiǎn)易計(jì)稅。

第四種情況：原按季納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按月納稅。這種情況我們判斷基本不會(huì)出現(xiàn)。如果有，在轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度的首月起改為按月簡(jiǎn)易計(jì)稅。

5.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

答：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。隨著轉(zhuǎn)登記納稅人對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)做好輔導(dǎo)，重點(diǎn)關(guān)注，共同防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，主要是出于哪些方面來(lái)考慮的?

答：大家可能認(rèn)為，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，直接調(diào)增企業(yè)的成本費(fèi)用。這樣做雖然簡(jiǎn)單，但是存在較多的問(wèn)題。一是，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的權(quán)益，轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用也就意味著不能再進(jìn)行抵扣，對(duì)企業(yè)不利。二是，轉(zhuǎn)登記納稅人在今后可能對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，包括退貨、折扣等，也包括稽查補(bǔ)稅、自查補(bǔ)稅等，都需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算，以更大程度地維護(hù)納稅人的權(quán)益。三是，一些出口企業(yè)還需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)退稅。因此，繼續(xù)核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是有必要的。

7.納稅人轉(zhuǎn)登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、退回如何計(jì)算，如何申報(bào)?

答：納稅人轉(zhuǎn)登記之后，其在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或者購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，有可能因?yàn)殇N售折讓、中止或者退回，需要進(jìn)行調(diào)整。18號(hào)公告規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法，調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。

納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，和原來(lái)的申報(bào)結(jié)果相比，可能會(huì)產(chǎn)生少繳稅款，也可能會(huì)產(chǎn)生多繳稅款，都不需要重新填報(bào)一般納稅人申報(bào)表，而是并入銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中處理，在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中填列。

8.轉(zhuǎn)登記納稅人如何正確開具發(fā)票?

答：首先，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。

其次，對(duì)于在一般納稅人期間已經(jīng)領(lǐng)用稅控裝置并進(jìn)行了票種核定的轉(zhuǎn)登記納稅人，在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票，不受稅務(wù)總局目前已經(jīng)推行的小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的限制。

再次，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的，一律按照原來(lái)適用的稅率或者征收率開具。

稅務(wù)師作為涉稅服務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)群體，不僅要及時(shí)了解政策變化，還要深度思路，進(jìn)行政策解析，這樣既能幫助自己順利通過(guò)2018稅務(wù)師考試，同時(shí)也為成為一名優(yōu)秀的稅務(wù)師作鋪墊。

(來(lái)源：河北國(guó)稅，摘自：國(guó)家稅務(wù)總局第二季度稅收政策解讀)