近日，海南省稅務(wù)局宣布從11月1日起，執(zhí)行無稅不申報(bào)！小奧已將相關(guān)內(nèi)容整理在下文中，各位備考稅務(wù)師的小伙伴請(qǐng)隨小奧一起瀏覽下面的內(nèi)容，了解具體情況吧！

海南稅務(wù)局宣布：11月1日起，執(zhí)行無稅不申報(bào)！

“無稅不申報(bào)”真的來了！海南省稅務(wù)局正式發(fā)布通知：將在全省推行“無稅不申報(bào)”！

為進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，將“放管服”的精神繼續(xù)落實(shí)，今年8月，海南省率先在?？谑羞M(jìn)行“無稅不申報(bào)”試點(diǎn)；但從本月起，“無稅不申報(bào)”將在海南省全省推行！新政策如下：

為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革，全力支持和服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)(港)建設(shè)，積極推進(jìn)辦稅便利化，明晰征納雙方的權(quán)利義務(wù)，引導(dǎo)納稅人自主評(píng)定，正確履行納稅申報(bào)義務(wù)，自覺提高納稅遵從度，切實(shí)減輕納稅人和基層稅務(wù)人員負(fù)擔(dān)。國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定從2019年11月1日起在全省推行“無稅不申報(bào)”，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、適用納稅人范圍

推行“無稅不申報(bào)”的適用范圍為無發(fā)票票種核定的單位納稅人，需符合以下三個(gè)條件：當(dāng)期全部收入為零；未做發(fā)票票種核定，即已申請(qǐng)發(fā)票票種核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人不適用；屬于增值稅小規(guī)模單位納稅人，包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。前述適用范圍內(nèi)的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)或申請(qǐng)發(fā)票票種核定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理申報(bào)納稅事宜。

二、適用稅（費(fèi)）種范圍

增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、印花稅、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等15個(gè)稅(費(fèi))種，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅除外。

三、推行稅（費(fèi)）種按次申報(bào)

對(duì)于適用“無稅不申報(bào)”的納稅人，將相關(guān)稅(費(fèi))種的納稅期限由按期改為按次。更改后，納稅人在未產(chǎn)生應(yīng)稅收入之前，不再辦理相關(guān)稅(費(fèi))種的零申報(bào)。

(一)對(duì)于適用范圍內(nèi)的增量納稅人，即2019年11月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人，將相關(guān)稅費(fèi)(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅除外)的納稅期限設(shè)定為按次。

(二)對(duì)于適用范圍內(nèi)的存量納稅人，即2019年11月1日前已登記的未做發(fā)票票種核定的小規(guī)模單位納稅人，將相關(guān)稅費(fèi)(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅除外)的納稅期限設(shè)定為按次。

1.零申報(bào)二年(含)以上的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將相關(guān)稅費(fèi)(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅除外)統(tǒng)一修改為按次申報(bào)。2.零申報(bào)未達(dá)二年的，由納稅人申請(qǐng)將無納稅義務(wù)發(fā)生的稅費(fèi)(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅除外)更改為按次。(三)適用范圍內(nèi)的納稅人在申請(qǐng)發(fā)票票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)辦理納稅申報(bào)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，將納稅人納稅期限由“按次”修改為“按季”或“按月”。

四、加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅申報(bào)數(shù)據(jù)分析、定期比對(duì)、利用第三方數(shù)據(jù)等方式，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，加強(qiáng)申報(bào)納稅事中事后監(jiān)管。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報(bào)、漏報(bào)稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定予以處理。特此通告。

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2019年10月17日

無稅不申報(bào)的推行不僅可以減輕小規(guī)模納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)，提高納稅人的辦稅效率和滿意度，而且能夠緩解大量零申報(bào)業(yè)務(wù)對(duì)稅務(wù)部門辦稅服務(wù)工作造成的壓力。

需要注意的是，目前無稅不申報(bào)只有海南省部分地區(qū)試點(diǎn)推行，全國(guó)范圍還沒有普遍施行。因此，目前絕大部分納稅人即使沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，也是需要根據(jù)稅費(fèi)種認(rèn)定信息按時(shí)零申報(bào)的哦！

再次強(qiáng)調(diào)，零申報(bào)是指收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零的申報(bào)，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒有任何營(yíng)業(yè)收入，并不是指應(yīng)納稅額為零。如果長(zhǎng)時(shí)間(一般是連續(xù)半年以上)零申報(bào)或負(fù)申報(bào)就屬于異常申報(bào)，容易引起稅局關(guān)注，列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。

同時(shí)，評(píng)價(jià)年度內(nèi)非正常原因增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，還會(huì)影響企業(yè)的信用等級(jí)，直接導(dǎo)致不能評(píng)價(jià)為A級(jí)。此外在實(shí)務(wù)中，稅局還有可能要求持有發(fā)票的納稅人把發(fā)票降版降量。

總之，長(zhǎng)期零申報(bào)是不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)的，也會(huì)使得企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際業(yè)務(wù)情況據(jù)實(shí)申報(bào)，避免逾期申報(bào)產(chǎn)生罰款，甚至導(dǎo)致企業(yè)被列為非正常戶等更惡劣的后果。

首先要明確的是，只適用于：小規(guī)模單位納稅人！(包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，不包含一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))。

2019年7月1日以后，新登記的小規(guī)模單位納稅人且未做票種核定的，即刻執(zhí)行，之前已登記的無票種核定的小規(guī)模單位納稅人，從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起執(zhí)行。

注意：2019年7月1日后，做過票種核定的新登記小規(guī)模單位納稅人，不適用“無稅不申報(bào)”。

只要是“零申報(bào)”的稅種都不用申報(bào)嗎？不是！

零申報(bào)：收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零的申報(bào)，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒有任何營(yíng)業(yè)收入，并不是指“應(yīng)納稅額為零”。

例如，如果一戶納稅人在一個(gè)月內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入為1萬元，雖然沒有達(dá)到10萬元起征點(diǎn)，增值稅及附加稅費(fèi)應(yīng)納稅額為0，但是仍需進(jìn)行增值稅及附加稅費(fèi)的納稅申報(bào)。

“無稅不申報(bào)”，是指免于增值稅、消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅(費(fèi))種的零申報(bào)。

對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費(fèi)稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時(shí)申報(bào)繳納稅款。

納稅申報(bào)是每個(gè)企業(yè)都要做的工作，因?yàn)橐婪{稅是每個(gè)企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，不如實(shí)申報(bào)，后果十分嚴(yán)重，輕則罰款，拉入稅務(wù)異常，重則會(huì)被吊銷，法人列為嚴(yán)重失信黑名單等。

新政實(shí)施后，會(huì)給我們帶來哪些便利呢？

以前：無論企業(yè)是否有收入，都要進(jìn)行申報(bào)，即使是“零申報(bào)”，無形中加大了會(huì)計(jì)們的工作量。

現(xiàn)在：部分稅種可以實(shí)行“無稅不申報(bào)”，為會(huì)計(jì)們減少了許多無效繁雜的工作。

海口市此次的新政不失為一種“創(chuàng)新”，海南作為唯一一個(gè)全省都規(guī)劃為自由貿(mào)易區(qū)的地方，未來定是國(guó)家精心建設(shè)的地方，不管是在政策上還是在制度上都會(huì)先行于其他地方，相信在“放管服”的大背景下，這項(xiàng)政策會(huì)在全國(guó)內(nèi)實(shí)施，越來越多便民利民的政策，也會(huì)遍地開花！

一、什么條件符合零申報(bào)呢？

我們需要先知道零申報(bào)并不僅僅指收入為零，符合下面三種情況可以零申報(bào)：

1、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；

2、增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；

3、企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)。

二、違規(guī)零申報(bào)后果很嚴(yán)重，會(huì)計(jì)和法人切記！

提醒大家：免稅、無應(yīng)納稅款與零申報(bào)，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進(jìn)行零申報(bào)。違規(guī)零申報(bào)會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)損失，更會(huì)影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1.如果當(dāng)期有收入無應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，需承擔(dān)不利后果。

2.如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

3.增值稅一般納稅人當(dāng)期無收入無應(yīng)納稅款，但有進(jìn)項(xiàng)稅額，如果辦理零申報(bào)，則當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不能再申報(bào)抵扣。

4.違規(guī)零申報(bào)還要降低你的信用級(jí)別等。

影響信用等級(jí)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))的規(guī)定：

非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，不能評(píng)為A級(jí)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))的規(guī)定：提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第二十條的規(guī)定：有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)，其中第六條指的就是“提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報(bào)，屬于偷稅

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào))第十二條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級(jí)外，還會(huì)：(一)對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)限制其出境。(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

違規(guī)零申報(bào)這是對(duì)企業(yè)十分不利的，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展，下面就教大家如何正確零申報(bào)。

案例1：取得免稅收入只需零申報(bào)？

不久前，某企業(yè)的會(huì)計(jì)來到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報(bào)的問題。問：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2019年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？”

已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報(bào)么？不少納稅人會(huì)有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報(bào)的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報(bào)。

案例2：月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報(bào)？

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會(huì)遇到的問題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

案例3：當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)？

“我們公司剛剛開業(yè)，這個(gè)月購(gòu)買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請(qǐng)問可以零申報(bào)嗎？”

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

案例4：企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？

“我們公司長(zhǎng)期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎？”

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

案例5：取得未開票收入只需零申報(bào)？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元(未開票收入)，銷項(xiàng)稅額17萬元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10份，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，未認(rèn)證。最近，公司劉會(huì)計(jì)打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報(bào)。

答：如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報(bào)，不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

以上內(nèi)容就是有關(guān)海南稅務(wù)局發(fā)布的無稅不申報(bào)政策的相關(guān)資訊，備考稅務(wù)師的小伙伴們，目前是備考2020年稅務(wù)師考試的預(yù)習(xí)階段，大家一定要認(rèn)真?zhèn)淇寂丁?/p>

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

（來源：海南稅務(wù)、財(cái)稅解讀、武漢稅務(wù)、會(huì)計(jì)部落）