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2014《財(cái)務(wù)與會計(jì)》重要知識點(diǎn):貨幣資金的核算
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財(cái)務(wù)與會計(jì)》重要知識點(diǎn):貨幣資金的核算。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一、現(xiàn)金的核算
二、銀行存款的核算
三、其他貨幣資金的核算
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第八章流動資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金的核算的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:貨幣資金的核算
一、現(xiàn)金的核算
二、銀行存款的核算
(一)銀行支付結(jié)算方式
(二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.銀行存款賬戶的開立
一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。
2.銀行存款的核算
有確鑿證據(jù)表明無法收回的銀行存款,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目。
3.銀行存款的對賬
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,若沒有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因,主要是存在未達(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種:一是企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對于未達(dá)賬項(xiàng),無須進(jìn)行賬面調(diào)整,待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
【提示】有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。
責(zé)任編輯:紀(jì)念
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