《財務與會計》知識點:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算
【小編導言】我們一起來學習2014《財務與會計》重要知識點:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算。
【內(nèi)容導航】:
一、企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
二、持有期間的股利或利息
三、資產(chǎn)負債表日公允價值變動
四、出售以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《財務與會計》第八章流動資產(chǎn)(一)第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
【知識點】:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算
為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的增減變動及結存情況,應設置“交易性金融資產(chǎn)”科目,分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理如下表所示:
(一)企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 (公允價值)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸:銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借:應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應收利息)
貸:投資收益
(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
2.公允價值下降
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
(四)出售以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
借:銀行存款等
貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面價值)
投資收益(差額,也可能在借方)
同時:
借:公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)
貸:投資收益
或:
借:投資收益
貸:公允價值變動損益
責任編輯:紀念
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