《財務與會計》知識點：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《財務與會計》重要知識點：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算。

　　【內(nèi)容導航】：

　　一、企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

　　二、持有期間的股利或利息

　　三、資產(chǎn)負債表日公允價值變動

　　四、出售以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財務與會計》第八章流動資產(chǎn)(一)第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。

　　【知識點】：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的核算

　　為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的增減變動及結存情況，應設置“交易性金融資產(chǎn)”科目，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理如下表所示：

　　(一)企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 (公允價值)

　　　　投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　　　應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)持有期間的股利或利息

　　借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　　　應收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應收利息)

　　　　貸：投資收益

　　(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(四)出售以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款等

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面價值)

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

　　　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益