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持有至到期投資的計(jì)量

分享: 2014-3-5 13:51:15東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):持有至到期投資的計(jì)量

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn):持有至到期投資的計(jì)量。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  一、持有至到期投資及其劃分


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(二)第一節(jié)持有至到期的核算。

  【知識(shí)點(diǎn)】:持有至到期投資的計(jì)量

  持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理如下表所示:

持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

 

初始計(jì)量

按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量(其中,交易費(fèi)用在“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目核算)

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

后續(xù)計(jì)量

采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量

持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

處  置

處置時(shí),售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

  持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定,在隨后期間保持不變。

  資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按攤余成本計(jì)量。持有到期投資的攤余成本,是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:

  1.扣除已償還的本金。

  2.加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額。

  3.扣除已發(fā)生的減值損失。

  處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。

責(zé)任編輯:紀(jì)念

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