2014《財務(wù)與會計》知識點:持有至到期投資的計量
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財務(wù)與會計》重要知識點:持有至到期投資的計量。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一、持有至到期投資及其劃分
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十一章非流動資產(chǎn)(二)第一節(jié)持有至到期的核算。
【知識點】:持有至到期投資的計量
持有至到期投資的會計處理如下表所示:
持有至到期投資的會計處理 |
初始計量 |
按公允價值和交易費用之和計量(其中,交易費用在“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目核算) |
已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目 | ||
后續(xù)計量 |
采用實際利率法,按攤余成本計量 | |
持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn) |
可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量,公允價值與賬面價值的差額計入資本公積 | |
處 置 |
處置時,售價與賬面價值的差額計入投資收益 |
持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入,計入投資收益。實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定,在隨后期間保持不變。
資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按攤余成本計量。持有到期投資的攤余成本,是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:
1.扣除已償還的本金。
2.加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額。
3.扣除已發(fā)生的減值損失。
處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
責(zé)任編輯:紀(jì)念
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