【答疑精選】《財務與會計》之以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的核算

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　計算分析題

　　2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行1億張人民幣短期融資券，期限為1年，票面年利率8%，每張面值為100元，到期一次性還本付息。所募集資金主要用于公司購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料及配套件等。公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。假定發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費用1 000萬元。2012年12月31日，該短期融資券市場價格每張108元(不含利息);2013年3月31日，該短期融資券市場價格每張105元(不含利息);2013年6月30日，該短期融資券市場價格每張103元(不含利息);2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。

　　要求：編制甲公司從發(fā)行債券至短期融資券到期的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【正確答案】：

　　(1)2012年10月1日，發(fā)行短期融資券

　　借：銀行存款 999 000

　　　　投資收益 1 000

　　　　貸：交易性金融負債——成本 1 000 000

　　(2)2012年12月31日，年末確認公允價值變動和利息費用

　　借：公允價值變動損益 80 000

　　　　貸：交易性金融負債——公允價值變動 80 000

　　借：投資收益 20 000

　　　　貸：應付利息 20 000

　　(3)2013年3月31日，季末確認公允價值變動和利息費用

　　借：交易性金融負債——公允價值變動 30 000

　　　　貸：公允價值變動損益 30 000

　　借：投資收益 20 000

　　　　貸：應付利息 20 000

　　(4)2013年6月30日，季末確認公允價值變動和利息費用

　　借：交易性金融負債——公允價值變動 20 000

　　　　貸：公允價值變動損益 20 000

　　借：投資收益 20 000

　　　　貸：應付利息 20 000

　　(5)2013年9月30日，短期融資券到期

　　借：投資收益 20 000

　　　　貸：應付利息 20 000

　　借：交易性金融負債——成本 1 000 000

　　　　　　　　　　  ——公允價值變動 30 000

　　　　應付利息 80 000

　　　　貸：銀行存款 1 080 000

　　　　　　投資收益 30 000

　　借：投資收益 30 000

　　　　貸：公允價值變動損益 30 000

　　2013年9月30日，短期融資券到期借：投資收益 20 000

　　貸：應付利息 20 000

　　　　借：交易性金融負債——成本 1 000 000

　　　　　　　　　　　　  ——公允價值變動 30 000

　　　　　　應付利息 80 000

　　　　　　貸：銀行存款 1 080 000

　　　　　　　　投資收益 30 000

　　借：投資收益 30 000

　　　　貸：公允價值變動損益 30 000

　　黃色字體部分除了有應付利息的80000，為什么是按照面值兌現(xiàn)的，題目中并沒有說是按什么價格兌現(xiàn)啊?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：　　

　　債券到期是支付本金和利息， 會按照面值1000 000 + 利息支付的。

　　祝您學習愉快！

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