2015《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)知識點:可供出售金融資產(chǎn)的核算
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)知識點:可供出售金融資產(chǎn)的核算。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
(二)持有期間股利和利息
(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動
(四)資產(chǎn)負債表日減值
(五)減值損失轉(zhuǎn)回
(六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
(七)出售可供出售金融資產(chǎn)

本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十一章非流動資產(chǎn)(二)第二節(jié)可供出售金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】:可供出售金融資產(chǎn)的核算
(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
1.股票投資
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值與交易費用之和)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸:銀行存款等
2.債券投資
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)
貸:銀行存款等
(二)持有期間股利和利息
1.資產(chǎn)負債表日計算利息
借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息(到期時一次還本
付息債券按票面利率計算的利息)
貸:投資收益(可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,也可能在借方)
2.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動
1.公允價值上升
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:資本公積——其他資本公積
2.公允價值下降
借:資本公積——其他資本公積
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
(四)資產(chǎn)負債表日減值
借:資產(chǎn)減值損失
貸:資本公積——其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額)
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
(五)減值損失轉(zhuǎn)回
若可供出售金融資產(chǎn)為債券投資
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:資產(chǎn)減值損失
若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資
不得通過損益轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回時計入資本公積。
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:資本公積——其他資本公積
(六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價值)
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸:持有至到期投資
資本公積——其他資本公積(差額,也可能在借方)
(七)出售可供出售金融資產(chǎn)
借:銀行存款等
貸:可供出售金融資產(chǎn)
資本公積——其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額,也可能在借方)
投資收益(差額,也可能在借方)
東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程,目前2015年注冊稅務(wù)師考試教材和相關(guān)輔導(dǎo)書均未上市,敬請關(guān)注!
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
- 上一個文章: 2015《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)知識點:可供出售金融資產(chǎn)的計量
- 下一個文章: 沒有了