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可供出售金融資產(chǎn)的核算

分享: 2014-11-18 15:52:31東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)字體:

  2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):可供出售金融資產(chǎn)的核算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):可供出售金融資產(chǎn)的核算。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

  (二)持有期間股利和利息

  (三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

  (四)資產(chǎn)負(fù)債表日減值

  (五)減值損失轉(zhuǎn)回

  (六)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

  (七)出售可供出售金融資產(chǎn)


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(二)第二節(jié)可供出售金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:可供出售金融資產(chǎn)的核算

  (一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

  1.股票投資

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

    應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

    貸:銀行存款等

  2.債券投資

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

    應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

    可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)

    貸:銀行存款等

  (二)持有期間股利和利息

  1.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

  借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

    可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本

    付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

    貸:投資收益(可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

      可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

  2.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

  借:應(yīng)收股利

    貸:投資收益

  (三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

  1.公允價(jià)值上升

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

    貸:資本公積——其他資本公積

  2.公允價(jià)值下降

  借:資本公積——其他資本公積

    貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  (四)資產(chǎn)負(fù)債表日減值

  借:資產(chǎn)減值損失

    貸:資本公積——其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額)

      可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  (五)減值損失轉(zhuǎn)回

  若可供出售金融資產(chǎn)為債券投資

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

    貸:資產(chǎn)減值損失

  若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資

  不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入資本公積。

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

    貸:資本公積——其他資本公積

  (六)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

  借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類(lèi)日按其公允價(jià)值)

    持有至到期投資減值準(zhǔn)備

    貸:持有至到期投資

      資本公積——其他資本公積(差額,也可能在借方)

  (七)出售可供出售金融資產(chǎn)

  借:銀行存款等

    貸:可供出售金融資產(chǎn)

      資本公積——其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額,也可能在借方)

      投資收益(差額,也可能在借方)

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責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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