2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的核算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的核算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

　　(二)持有期間股利和利息

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

　　(四)資產(chǎn)負(fù)債表日減值

　　(五)減值損失轉(zhuǎn)回

　　(六)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

　　(七)出售可供出售金融資產(chǎn)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(二)第二節(jié)可供出售金融資產(chǎn)的核算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：可供出售金融資產(chǎn)的核算

　　(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

　　　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　貸：銀行存款等

　　2.債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

　　　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)持有期間股利和利息

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本

　　　　付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　貸：投資收益(可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　2.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

　　1.公允價(jià)值上升

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　2.公允價(jià)值下降

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　(四)資產(chǎn)負(fù)債表日減值

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：資本公積——其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額)

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　(五)減值損失轉(zhuǎn)回

　　若可供出售金融資產(chǎn)為債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資

　　不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入資本公積。

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　(六)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類(lèi)日按其公允價(jià)值)

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

　　(七)出售可供出售金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款等

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)

　　　　　　資本公積——其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方)

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

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