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2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債概述
(二)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十二章流動(dòng)負(fù)債第三節(jié)其他流動(dòng)負(fù)債的核算的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
(一)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債概述
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債可進(jìn)一步分為交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
(二)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的會(huì)計(jì)處理
1.初始計(jì)量
企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。
借:銀行存款等
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:交易性金融負(fù)債——成本
2.后續(xù)計(jì)量
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,按交易性金融負(fù)債的票面利率計(jì)算利息,借記“投資收益”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。
借:投資收益
貸:應(yīng)付利息
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失,除與套期保值有關(guān)外,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。
借:交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
或:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)
(3)處置(償還)時(shí):
借:交易性金融負(fù)債——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:銀行存款
投資收益(或借方)
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資收益
或:
借:投資收益
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
【提示】交易性金融負(fù)債在相關(guān)交易費(fèi)用、期末公允價(jià)值變動(dòng)及處置(償還)時(shí)的會(huì)計(jì)處理與交易性金融資產(chǎn)相同。
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