【答疑精選】《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》之應(yīng)付賬款的核算

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　計(jì)算分析題

　　上海市甲國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)企業(yè)在 “營(yíng)改增”改革中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%。2012年3月，其承接了一項(xiàng)國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，合同含稅金額為103萬(wàn)元，其中需要支付給境外代理機(jī)構(gòu)61.8萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)月完成了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，款項(xiàng)已收到并支付給境外代理機(jī)構(gòu)61.8萬(wàn)元，收到境外代理機(jī)構(gòu)簽收的單據(jù)。

　　【正確答案】：

　　確認(rèn)收入時(shí)：

　　合同的不含稅價(jià)=103÷(1+3%)=100(萬(wàn)元)，應(yīng)交增值稅=100×3%=3(萬(wàn)元)。

　　借：銀行存款 103

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 3

　　計(jì)算差額納稅時(shí)：

　　扣減銷售額減少的應(yīng)交增值稅= 61.8/(1+3%) ×3%=1.8(萬(wàn)元)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 1.8

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

　　　　貸：銀行存款 61.8

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

　　這句話沒(méi)明白是什么意思?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：　　

　　這個(gè)科目借方金額， 就是可以少繳稅金額，計(jì)入報(bào)表其他流動(dòng)資產(chǎn)比如100 。如果超過(guò)一年才可以抵扣計(jì)入其他非流動(dòng)資產(chǎn)100 。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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