2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：資本公積的賬務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：資本公積的賬務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)資本溢價(jià)和股本溢價(jià)

　　(二)因長期股權(quán)投資調(diào)整形成的資本公積

　　(三)因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積

　　(四)自用房地產(chǎn)或存貨的轉(zhuǎn)換形成的資本公積

　　(五)因金融工具形成的相關(guān)資本公積

　　(六)因套期形成的資本公積

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十四章所有者權(quán)益第二節(jié)資本公積的核算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：資本公積的賬務(wù)處理

　　(一)資本溢價(jià)和股本溢價(jià)

　　(二)因長期股權(quán)投資調(diào)整形成的資本公積

　　長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈利潤以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按照持股比例與被投資單位除凈利潤以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)額計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積(其他資本公積)。

　　賬務(wù)處理為：

　　借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　或作相反分錄。

　　(三)因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積

　　按權(quán)益工具授予日：

　　借：管理費(fèi)用等(按授予日公允價(jià)值)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　行權(quán)日：

　　借：銀行存款

　　　　資本公積——其他資本公積

　　　　貸：實(shí)收資本(或股本)

　　　　　　資本公積——資本(或股本)溢價(jià)

　　(四)自用房地產(chǎn)或存貨的轉(zhuǎn)換形成的資本公積

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　　　　　資本公積——其他資本公積

　　如果是借方差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　(五)因金融工具形成的相關(guān)資本公積

　　1.企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　資本公積——其他資本公積(差額)

　　　　貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息

　　　　　　資本公積——其他資本公積(差額)

　　2.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的：

　　重分類日：

　　借：持有至到期投資

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)

　　對(duì)于有固定到期日的，資產(chǎn)負(fù)債表日采用實(shí)際利率法攤銷：

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：投資收益

　　或作相反分錄。

　　對(duì)于沒有固定到期日的，處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：投資收益

　　或作相反分錄。

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　或作相反分錄。

　　4.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　(六)因套期形成的資本公積

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目;屬于無效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

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