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暫時性差異的類型

分享: 2014-11-24 17:13:12東奧會計在線字體:

  2015《財務與會計》預習知識點:暫時性差異的類型

  【小編導言】我們一起來學習2015《財務與會計》預習知識點:暫時性差異的類型。

  【內容導航】:

  (一)應納稅暫時性差異

  (二)可抵扣暫時性差異


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《財務與會計》第十五章收入成本費用和利潤第六節(jié)所得稅費用的核算的內容。

  【基礎考點】:暫時性差異的類型

  暫時性差異,是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。根據暫時性差異對未來期間應稅金額影響的不同,分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

  某些不符合資產、負債的確認條件,未作為財務會計報告中資產、負債列示的項目,如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎,該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

  (一)應納稅暫時性差異

  應納稅暫時性差異,是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生應稅金額的暫時性差異。

  應納稅暫時性差異通常產生于以下情況:

  1.資產的賬面價值大于其計稅基礎。

  2.負債的賬面價值小于其計稅基礎。

  (二)可抵扣暫時性差異

  可抵扣暫時性差異,是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。

  可抵扣暫時性差異通常產生于以下情況:

  1.資產的賬面價值小于其計稅基礎。

  2.負債的賬面價值大于其計稅基礎。

  東奧網站發(fā)布的知識點由于內容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內容,需要查詢最新知識點內容的考生請參考2014《輕松過關》系列參考書及相關課程,目前2015年注冊稅務師考試教材和相關輔導書均未上市,敬請關注!

責任編輯:龍貓的樹洞

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