2015《財務與會計》預習知識點:暫時性差異的類型
【小編導言】我們一起來學習2015《財務與會計》預習知識點:暫時性差異的類型。
【內(nèi)容導航】:
(一)應納稅暫時性差異
(二)可抵扣暫時性差異
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《財務與會計》第十五章收入成本費用和利潤第六節(jié)所得稅費用的核算的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】:暫時性差異的類型
暫時性差異,是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時性差異對未來期間應稅金額影響的不同,分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件,未作為財務會計報告中資產(chǎn)、負債列示的項目,如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ),該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
(一)應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。
應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況:
1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。
2.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。
(二)可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況:
1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。
2.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。
東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程,目前2015年注冊稅務師考試教材和相關(guān)輔導書均未上市,敬請關(guān)注!
責任編輯:龍貓的樹洞
- 上一個文章: 2015《財務與會計》預習知識點:資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)
- 下一個文章: 沒有了