2015《財務與會計》預習知識點：暫時性差異的類型

　　【小編導言】我們一起來學習2015《財務與會計》預習知識點：暫時性差異的類型。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)應納稅暫時性差異

　　(二)可抵扣暫時性差異

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財務與會計》第十五章收入成本費用和利潤第六節(jié)所得稅費用的核算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：暫時性差異的類型

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時性差異對未來期間應稅金額影響的不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

　　某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件，未作為財務會計報告中資產(chǎn)、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

　　(一)應納稅暫時性差異

　　應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。

　　應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。

　　2.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。

　　(二)可抵扣暫時性差異

　　可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

　　可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。

　　2.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。

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