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暫時(shí)性差異的類(lèi)型

分享: 2014-11-24 17:13:12東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):暫時(shí)性差異的類(lèi)型

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):暫時(shí)性差異的類(lèi)型。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

  (二)可抵扣暫時(shí)性差異


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十五章收入成本費(fèi)用和利潤(rùn)第六節(jié)所得稅費(fèi)用的核算的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:暫時(shí)性差異的類(lèi)型

  暫時(shí)性差異,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額影響的不同,分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

  某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件,未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目,如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ),該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。

  (一)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

  應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。

  應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況:

  1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

  2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

  (二)可抵扣暫時(shí)性差異

  可抵扣暫時(shí)性差異,是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

  可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況:

  1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

  2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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