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2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):現(xiàn)金流量表的編制
【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):現(xiàn)金流量表的編制。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十七章財(cái)務(wù)報(bào)告第三節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:現(xiàn)金流量表的編制
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金,包括銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,具體包括:本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng),減去本期銷(xiāo)售本期退回的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,也在該項(xiàng)目反映。
2.收到的稅費(fèi)返還
該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi),如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。
3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金等。
4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金,包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,具體包括:本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,以及本期支
付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng),減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù),本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出,如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等,以及為職工支付的其他費(fèi)用,不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資,在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
該項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi),包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi),以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金,如支付的教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅等,本期退回的增值稅、所得稅等,在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。
7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如果金額較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
1.收回投資收到的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,但長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息除外。
2.取得投資收益收到的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利,從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金,因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在該項(xiàng)目中反映。
3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
該項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。
5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如果價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
6.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn),取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出,不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分,在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi),在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,不在該項(xiàng)目中反映。
7.投資支付的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券的價(jià)款中含有債券利息的,以及溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的,均按實(shí)際支付的金額反映。
8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額
該項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分,減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。該項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
9.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如果價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
1.吸收投資收到的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用,不在該項(xiàng)目中反映,而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用,從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除,以?xún)纛~列示。
2.取得借款收到的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。
3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如果價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。
5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。
6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用,融資租賃所支付的現(xiàn)金、以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如果價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
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責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞
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