2015《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)知識點：現(xiàn)金流量表的編制

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)知識點：現(xiàn)金流量表的編制。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

　　本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十七章財務(wù)報告第三節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：現(xiàn)金流量表的編制

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在該項目反映。

　　2.收到的稅費返還

　　該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。

　　3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金等。

　　4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支

　　付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映。

　　6.支付的各項稅費

　　該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、營業(yè)稅、增值稅、所得稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅等，本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費返還”項目中反映。

　　7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

　　1.收回投資收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但長期債權(quán)投資收回的利息除外。

　　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在該項目中反映。

　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　該項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。

　　4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

　　該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。該項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映;融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，不在該項目中反映。

　　7.投資支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。企業(yè)購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。

　　8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　　該項目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。該項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　9.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。該項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

　　1.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不在該項目中反映，而在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映;由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。

　　2.取得借款收到的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

　　3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

　　4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。

　　5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

　　6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃所支付的現(xiàn)金、以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

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