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銀行存款的核算

分享: 2015-1-21 13:52:13東奧會計(jì)在線字體:

2015《財(cái)務(wù)與會計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):銀行存款的核算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn):銀行存款的核算。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)銀行支付結(jié)算方式

  (二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理


  【所屬章節(jié)】:

  本考點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第八章流動資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金的核算的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:銀行存款的核算

  (一)銀行支付結(jié)算方式(略)

  (二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

  1.銀行存款賬戶的開立

  一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶。

  2.銀行存款的核算

  有確鑿證據(jù)表明無法收回的銀行存款,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目。

  3.銀行存款的對賬

  “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,若沒有記賬錯誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

  企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因,主要是存在未達(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種:一是企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

  銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對于未達(dá)賬項(xiàng),無須進(jìn)行賬面調(diào)整,待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

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責(zé)任編輯:荼蘼

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