2015《財(cái)務(wù)與會計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：銀行存款的核算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)與會計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：銀行存款的核算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)銀行支付結(jié)算方式

　　(二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　本考點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第八章流動資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金的核算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：銀行存款的核算

　　(一)銀行支付結(jié)算方式(略)

　　(二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　1.銀行存款賬戶的開立

　　一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶。

　　2.銀行存款的核算

　　有確鑿證據(jù)表明無法收回的銀行存款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.銀行存款的對賬

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，若沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，主要是存在未達(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

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